Форма с использованием регистров учета имущества.

Ведомости:

1. Учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений (В-1).

2. Учета производственных запасов и товаров, а также НДС, уплаченного по ценностям (В-2).

3. Учета затрат на производство (В-3).

4. Учета денежных средств и фондов (В-4).

5. Учета расчетов и прочих операций (В-5).

6. Учет реализации (В-6).

7. Учет расчетов с поставщиками (В-7).

8. Учета оплаты труда (В-8).

9. Шахматная ведомость (В-9) – объединяет все 8 пунктов.

   Дебет счетов	С кредита счетов
   	01	…	60	…	Итог по дебету счетов
   01
   …
   60
   …
   Итог по кредиту счетов

Учетная политика малых предприятий.

Отражают:

1. Методы признания доходов и расходов.

2. Способы амортизации основных средств.

3. Переоценка основных средств.

4. Способы оценки материально-производственных запасов при отпуске в производство и ином выбытии (метод средневзвешенной себестоимости).

5. Способы признания способы признания общехозяйственных расходов (либо счет 20, либо счет 90).

Особенности налогообложения малых предприятий.

Системы налогообложения, применяемые малыми предприятиями:

1. Общая система налогообложения.

2. Специальные налоговые режимы: УСН, ЕНВД, ЕСХН.

Совмещение режимов налогообложения:

1. Общую систему налогообложения и ЕНВД.

2. УСН и ЕНВД.

3. ЕСХН и ЕНВД.

УСН. Условия перехода, применение и возврата на ОСН.

Нормативные документы, регламентирующие применение УСН:

1. НК РФ. Глава 26.2 «УСНО».

2. ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» №167-ФЗ от 15.12.2001.

3. ФЗ «О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС, ТФОМС» № 212-ФЗ от 24.07.2009.

4. Приказ Минфина РФ «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организации и индивидуального предпринимателя, применяющих УСН, Книги учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющих УСН на основе патента и порядков их заполнения» № 154н от 31.12.2008.

5. Приказ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплаченному в связи с применением УСН» № 58н от 22.06.2009.

6. Приказ ФНС РФ «Об утверждении форм документов для применения УСН» №ММВ-7-3/182@ от 13.04.2010.

Характеристика усн.

При применении УСН малые предприятия уплачивают (если есть объект налогообложения):

1. Единый налог.

2. Транспортный налог, водный налог, т. д.

3. Страховые взносы.

4. Налоги, уплачиваемые в качестве налогового агента (пример: НДФЛ).

Освобождены от уплаты:

Показатель	Доходы (если расходы меньше 60% доходов)	Доходы-расходы (если расходы составляют больше 60% от доходов)
Налоговая база	Денежное выражение доходов	Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов
Ставка налога	6%	От 5 - 15%
Минимальный налог	Нет	Есть
Налоговый учет доходов	Да	Да
Налоговый учет расходов	Нет	Да
Преимущества	Нет учета расходов. Нет необходимости их документального подтверждения. Меньший объем учетной работы.	Возможность минимизировать налог
Недостатки	Нельзя уменьшать доходы на произведенные расходы. Сложный механизм уменьшения налога на сумму взносов на ОПС.	Закрытый перечень расходов. Сложный механизм признания некоторых расходов. Необходимость документального подтверждения расходов. При достаточном количестве расходов возрастает объем учетной работы. Наличие минимального налога.

1. Налог на прибыль.

2. Налог на имущество.

3. НДС.

Учетные аспекты:

1. Организация ведет учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете (статья 4 129-ФЗ).

2. Сохраняется порядок учета кассовых операций и представления статистической отчетности (глава 26.2 НК РФ).

3. Учет показателей по уплачиваемым налогам, сборам и взносам.

4. Учет показателей, исчисляемых в качестве налогового агента.

Сравнение объектов налогообложения.

Сравнение УСН и ОСН.

1. Ведение бухгалтерского учета.

2. Бухгалтерская отчетность.

3. Оформление хозяйственных операций первичными документами.

4. Организация налогового учета.

5. Налоговая отчетность.

6. Метод признания доходов и расходов.

7. Особенности учета расходов.

8. НДС по приобретенным ценностям.

Налоговый период – год. Отчетный период – квартал, полугодие и 9 месяцев.

Срок подачи налоговой декларации: до 31 марта следующего года – организации, до 30 апреля следующего года – индивидуальные предприниматели.

Срок уплаты авансовых платежей – до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Срок уплаты налога: до 31 марта следующего года – организации, до 30 апреля следующего года – индивидуальные предприниматели.