2. Налоги, как источник государственных доходов.

Появление налогов и государства обусловлено необходимостью объединения и решения общих задач.

Экономическая сущность налогообложения заключается в изъятии государством определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета.

Налоги являются обязательным элементом государства.

Источниками доходов государства являются:

• Налоги

• Доходы от предприятий, находящихся в государственной собственности и доходы от сдачи их в аренду

• Доходы от продажи государственного имущества

• Займы

• Эмиссия денег

Налоги составляют 75-95 % доходов государства.

3. Определение, сущность налога и сбора. Сходство и различие.

Существуют несколько определений налога:

Налог – процесс обобществления части индивидуальных доходов (имущества) для обеспечения общественно-необходимых потребностей.

Налог – безвозвратная, безэквивалентная и срочная форма принудительного взыскания с налогоплательщиков в бюджет в соответствии с законодательством части их доходов с целью финансирования деятельности государства.

В соответствии с п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается «обяза­тельный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с органи­заций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного уп­равления денежных средств в целях финансового обеспечения дея­тельности государства и (или) муниципальных образований».

Приве­денное определение позволяет сформулировать основные признаки налога, оно указывает на обязательность и индивидуальную безвоз­мездность платежа, учитывает его форму (денежную) и указывает на цели его взимания.

Под налогом понимается платеж, т.е. обязательство, исполняемое в денежной форме путем уплаты наличных или путем перечисления безналичных денежных средств.

Налоги представляют собой платеж, взимаемый в целях финансово­го обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных обра­зований. Ограничение целей взимания налогов, установленное законо­дателем, означает, что к налогам не должны относиться обязательные платежи, взимаемые с иными целями (например, с целями содержания каких-либо отдельных государственных органов).

В соответствии с п. 2 ст. 8 НК РФ под сбором понимается «обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении пла­тельщиков сборов государственными органами, органами местного са­моуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)».

Законодатель называет сбор взносом в отличие от налога, который назван платежом. В этом подчеркивается разовый характер сбора. За­конодатель не устанавливает обязательность денежной формы данно­го взноса. Этот взнос является обязательным, т.е. имущественные отноше­ния, связанные со сборами, основываются не на равенстве сторон, а на властном подчинении одной стороны (плательщика) другой (госу­дарству). Необходимость внесения сбора определяется волей государ­ственной власти независимо от волеизъявления потенциальных пла­тельщиков сборов.

Уплата сбора представляет собой одно из условий совершения в отношении плательщика сбора государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами, долж­ностными лицами юридически значимых действий. Уплата сбора дает плательщику право требовать от государственных органов (органов местного самоуправления, иных должностных органов, должностных лиц) совершения определенных действий.

Следует отметить, что законодатель не указывает на обязательность внесения сбора за счет денежных средств, принадлежащих плательщи­ку сбора на праве собственности, хозяйственного ведения или опера­тивного управления. Другими словами, законодатель допускает воз­можность уплаты сбора третьими лицами (обязанность по уплате налога должны осуществлять сами налогоплательщики).

Приведенное в п. 2 ст. 8 НК РФ определение не содержит указания на цель взимания сбора. Если налог может взиматься только в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муници­пальных образований, то при взимании сборов могут преследоваться и иные цели (например, финансовое

обеспечение деятельности отдель­ного государственного органа).