47. Формы и методы проведения налогового контроля в рф.

Налоговый контроль – деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками (налоговыми агентами, плательщиками сборов) законодательства о налогах и сборах.

Классификация налогового контроля по видам.

Основание классификации	Вид контроля
По субъектам контрольной деятельности	Налоговые органы Таможенные органы Органы ВБФ Правоохранительные охраны
По объёму контрольной деятельности	Тематический Комплексный
По стадиям (времени) проведения	Предварительный Текущий Последующий
По периодичности проведение	Регулярный (систематический) Эпизодический
По полноте охвата объекта контроля	Сплошной Выборочный
По степени обязательства	Обязательный Инициативный
По характеру контрольных мероприятий	Плановый Внеплановый (внезапный)
По месту проведения	Камеральный Выездной

Формы проведения налогового контроля:

1. Учёт налогоплательщиков

2. Особый учёт крупнейших налогоплательщиков и иностранных организаций

3. Приём данных учёта и отчётности

4. Налоговые проверки

5. Получение объяснений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов

6. Осмотр и обследование помещений и территорий, используемых для извлечения доходов

7. Контроль соответствия крупных расходов физических лиц их доходам

8. Контроль трансфертного ценообразования

Учёт налогоплательщиков.

Налогоплательщики подлежат постановке на учёт в налоговых органах:

• По месту нахождения организации

• По месту нахождения её обособленных подразделений и филиалов

• По месту нахождения принадлежащего организации недвижимого имущества и движимого имущества

• По месту жительства физического лица

• По месту нахождения принадлежащего физическим лицам недвижимого имущества и транспортных средств

Постановка на учёт в налоговом органе является обязательным для организаций и ИП.

Постановка на учёт осуществляется независимо от возникновения обязанности по уплате налога.

Постановка на учет в РФ осуществляется бесплатно.

Каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам налогов и сборов и единый на всей территории РФ идентификационный номер налогоплательщика (ИНН).

Структура ИНН физ. лица: состоит из 12 цифр:

2 цифры – код субъекта РФ (региона)

3 цифры – код ИФНС

5 цифр – номер налогоплательщика в ЕГРН

2 цифры – контрольное число

Структура ИНН юрид. лица: состоит из 10 цифр:

2 цифры – код субъекта РФ (региона)

2 цифры – код ИФНС

5 цифр – номер налогоплательщика в ЕГРН

1 цифра – контрольное число

Структура кода причины постановки на учёт (КПП) юрид. лица: состоит из 9 цифр:

2 цифры – код субъекта РФ (региона)

2 цифры – код ИФНС

2 цифры – причина постановки на учёт

3 цифры – порядковый номер постановки на учёт по соответствующей причине

Особый учёт крупнейших налогоплательщиков.

В России 9 отраслей хозяйства, каждая из них имеет свою межрегиональную инспекцию ФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам федерального уровня:

№ 1 – нефтяная отрасль

№ 2 – газовая отрасль

№ 3 – обрабатывающие производства, строительство, торговля

№ 4 – электроэнергетика

№ 5 – металлургия

№ 6 – транспорт

№ 7 – связь

№ 8 – машиностроение

№ 9 – финансово-кредитная деятельность

Налоговые проверки.

Виды налоговых проверок:

• Камеральные

• Выездные

• Встречные

Камеральная проверка – проверка, которая проходит на территории налоговой инспекции (100%-ый обхват налогоплательщиков)

Выездные проверки – проходят на территории или в помещении налогоплательщика (1 % всех налогоплательщиков)

Встречные проверки – самая продуктивная проверка, но редкая. Проверяя налогоплательщика, обращаются к документам 3 лица, который был контрагентом проверяемого сейчас.

Методы налогового контроля:

1. Методы документального контроля

2. Методы фактического контроля

3. Расчетно-аналитические методы

4. Информативные методы