13. Счета синтетического и аналитического учета.

Большинство счетов обощ. характер. Счет 10, счет 20.

Субсчета относят к синтетическим счетам,тк данные на них только в денежной форме.

С точки зрения детализации информации бух. счета делятся на синтетические и аналитические.

На синтетических счетах объекты бухгалтерского наблюдения отражаются в обобщенном виде в денежном измерителе.

Синтетические счета расположены в Плане счетов с левой стороны. Их называют главными счетами первого порядка. К ним относятся, например, счета 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 19 «Материалы», 20 «Основное производство», 80 «Уставной капитал» и др. На основании остатков по синтетическим счетам составляется бух. баланс, проводится анализ финансово-хозяйственной деятельности организации.

Синтетические счета могут быть простыми и сложными.

Показатели простых синтетических счетов не подлежат дальнейшей детализации, в их развитии не ведется аналитический учет. Например, 80 «Уставной капитал», 82 «Резервный капитал», 99 «Прибыли и убытки».

Показатели сложных синтетических счетов, когда это необходимо, находят свою детализацию в аналитическом учете.

Аналитические счета детализируют обобщенные показатели синтетических счетов, конкретизируют учитываемые объекты. В зависимости от объекта бухгалтерского наблюдения в аналитическом учете, помимо денежного, применяют натуральные и трудовые измерители.

По данным аналитического учета можно следить за состоянием материально-производственных запасов каждого вида, осуществлением расчетов с каждым поставщиком, подрядчиком, сотрудником и т.п.

Аналитический учет неразрывно связан с синтетическим. Записи в аналитическом учете производятся на основании первичных бухгалтерских документов (накладных, приходных ордеров, актов приемки-сдачи, актов о выработке и др.), а записи на синтетических счетах – на основании совокупности аналитических счетов, открываемых в разрезе синтетического. Это означает, что общие итоговые данные аналитических счетов должны быть равны итоговым данным, объединяющего их синтетического счета.

Синтетич счета - 1 порядка, субсчета – 2 порядка аналит – 3,4,5

13. Методологические основы организации первичного учета. Документ. Реквизиты.

Первичный учет – единый, повторяющийся во времени организованный процесс сбора, измерения, регистрации, накапливания, хранения информации, а в условиях автоматизированных систем управления – ее передачи и первоначальной обработки.

Первичный документ – это бухгалтерский документ, который составляется в момент совершения хозяйственной операции и является первым свидетельством происшедших фактов.

Документы имеют правовое значение и используются в качестве доказательства при спорах между организациями и лицами. Только правильно и своевременно оформленные документы имеют доказательную силу в арбитраже и судебных инстанциях.

Документы имеют контрольное значение, так как дают возможность контролировать сохранность ценностей, предупреждать случаи хищения.

Большое значение имеют документы при проведении ревизий и аудиторских проверок.

В первичные учетные документы можно вносить исправления (кроме банковских и кассовых). В тексте и цифровых данных первичных документов подчистки и неоговоренные исправления не допускаются. Ошибки в первичных документах, созданных вручную, исправляются так: зачеркивается неправильный текст или сумма, пишется исправленный текст и (или) сумма. Неправильный текст или сумма зачеркивается одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправленное. Исправление ошибки в первичном документе должно быть оговорено надписью «исправлено», поставлена дата исправления, подтверждено подписью лиц, подписывающих документ.

Исправление в кассовых и банковских документах не допускаются. При допущении ошибки необходимо составить новый документ.

Классификация документов:

по назначению: распорядительные, исполнительные (оправдательные), бухгалтерского оформления, комбинированные.

по порядку составления: первичные, сводные.

по способу отражения операций: разовые, накопительные.

по месту составления: внутренние, внешние.

по способу заполнения: вручную, с помощью вычислительной техни

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах типовых форм первичной учетной документации. Документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны быть утверждены в приказе об учетной политике предприятия.

В соответствии со ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» первичные учетные документы должны содержать следующие обязательные реквизиты:

• наименование документа;

• дату составления,

• наименование организации, от имени которой составлен документ,

• содержание хоз. операции,

• измерители хоз. операции в натуральном и денежном выражении,

• наименование должностей лиц, ответственных за совершение хоз опер. и правильность ее оформления,

• личные подписи должностных лиц.

• код формы,

• расшифровка подписей должностных лиц, подписавших данный документ, включая случаи создания документов с применением средств вычислительной техники.

Организации используют следующие дополнительные реквизиты:

• номер документа,

• адрес организации,

• основание для совершения хоз. операции, зафиксированной документом (договор, приказ, распоряжение и т.п.),

• другие дополнительные реквизиты, необходимость которых обусловлена характером документируемых хозяйственных операций.