5. Источники формирования имущества: понятие, состав, особенности. Заемный капитал.

Под источниками формирования имущества (пассивами) понимают капитал, обязательства, кредиторскую задолженность, фонды, резервы, прибыль.

Заемными источниками имущества: кредиты, займы и кредиторская задолженность.

Заемный (привлеченный) капитал образуется за счет обязательств перед вторыми и третьими лицами – заимодателями.

Заемный капитал считается долгосрочным, если он рассчитан на срок погашения более одного года со дня его регистрации в бухгалтерском учете. К краткосрочному заемному капиталу относятся обязательства со сроком погашения до года.

Кредит выдается кредитным учреждением (банком). Это ссуда банка, подлежащая возврату в указанный в кредитном договоре срок за определенную плату (процент).

Кредиторская задолженность (перед поставщиками, перед персоналом по зарплате, перед бюджетом, перед органами социального страхования, перед учредителями по выплате доходов, авансы полученные, доходы будущих периодов и др.) – это задолженность перед юридическими или физическими лицами. Возникает в связи с разрывом времени начисления и выплатой.

Методологическая основа бухучета: понятие, состав, краткая характеристика элементов.

Метод бухгалтерского учета – это совокупность правил и технических приемов, при помощи которых решаются задачи бухгалтерского учета. Основными элементами метода бухгалтерского учета являются:

• Документирование – оформление каждой хозяйственной операции первичными документами.

• Инвентаризация – способ проверки соответствия фактического наличия средств и источников их формирования с данными бухгалтерского учета.

• Балансовое обобщение – позволяет сопоставить имущество предприятия (его активы) и пассивы, исчисленные в стоимостном выражении. Балансовое уравнение противопоставляет экономическое содержание учета (что учитывается) и юридический его аспект (за счет каких источников у организации появилось имущество).

• Бухгалтерские счета – счета открываются на каждый вид актива и каждый вид пассива.

• Двойная запись = метод отражения хозяйственных операций в системе бухгалтерских счетов. Сумма хозяйственной операции записывается дважды: по дебету одного счета и кредиту другого.

• Оценка – определение фактической себестоимости свершившегося хозяйственного факта.

• Калькулирование – способ группировки затрат и исчисление себестоимости единицы продукции на основе учета.

• Бухгалтерская отчетность – это система показателей, отражающих положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период. Используя отчетность руководство вырабатывает тактику и стратегию финансового развития.

6. Балансовый метод отражения информации. Бух. Баланс: понятие, строение, особенности.

Бухгалтерский баланс – это система показателей, сгруппированных в виде двусторонней таблицы, отражающей наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату.

Общая идея применения балансового метода состоит в выравнивании суммарного значения показателей, записанных в левой и правой сторонах формального уравнения двойственности.

При построении бух. балансов должны быть учтены требования следующих принципов:

• Денежного выражения (показатели баланса записываются в едином денежном измерителе);

• Имущественной обособленности предприятия;

• Непрерывности функционирования предприятия;

• Учета по себестоимости (активы отражаются по суммам, уплаченным за их приобретение, а не по текущим рыночным ценам);

• Двойственности.

По своему строению бух. баланс – двусторонняя таблица, левая сторона которой «актив» - отражает хозяйственные средства предприятия, а правая сторона – «пассив» - отражает источники образования этих средств.

Основным элементом ББ является балансовая статья, которая соответствует конкретному виду имущества или источнику. Балансовую статью еще называют балансовой строкой. Каждая строка имеет свой порядковый номер, что облегчает ее нахождение. Балансовые статьи объединяются в разделы согласно экономическому содержанию.

В бух. балансе выделяют 5 разделов (два раздела – в активе, три раздела – в пассиве). Для отражения состояния средств и источников в балансе предусмотрены две графы для цифровых показателей: на начало отчетного периода и на конец отчетного периода. Баланс составляется в рублях.

Итоговая сумма по всем разделам актива и итоговая сумма по всем разделам пассива называется валютой баланса.

По способу очистки выделяются балансы-брутто (амортизация основных средств, амортизация нематериальных активов, отклонение в стоимости материалов) и балансы-нетто (первоначальная стоимость минус амортизация и т.п.)

По объему информации выделяют единичный и сводный балансы. Единичные балансы характеризуют деятельность только одного предприятия. Сводный баланс – это отчет о финансовом состоянии материнского и дочерних обществ в целом.

По времени составления: вступительные, текущие, санируемые, ликвидационные, разделительные, объединительные