17. Учет расчетов по оплате труда: удержания и отчисления.

Возможны три вида удержаний из заработной платы: обязательные (удержания по исполнительным листам, удержания налога на доходы физических лиц), по инициативе администрации (возмещение материального ущерба, причиненного работником, штрафы), по заявлению работника.

Существуют 4 вида налоговых вычетов: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Стандартные вычеты применяются в отношении доходов, по которым предусмотрена налоговая ставка 13%, а налоговая база рассчитывается как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Дт70 Кт68 – удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц.

Удержания по исполнительным листам производятся на основании решения суда: применяемых ими судебных актов, решений Международного коммерческого арбитража, решений иностранных судов, межгосударственных органов по защите прав и свобод. Исполнительными документами являются и судебные приказы; нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов; удостоверения комиссии по трудовым спорам, выдаваемое на основании ее решений; постановления органов уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях.

Алименты на несовершеннолетних детей взыскиваются судом с их родителей ежемесячно в размере: на одного ребенка: ¼ заработка и иного дохода, на двух детей: 1/3, на трех и более – ½.

Дт70 Кт76 суб «Расчеты по алиментам» - на сумму удержанных алиментов.

Размер удержаний из заработной платы и иных видов дохода должника исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов.

По письменному заявлению работника могут производиться вычеты: перечисление заработной платы в сберегательный банк, перечисления страховым организациям, перечисление профсоюзных взносов, погашение ссуды на строительство.

По инициативе руководства фирмы издается приказ на удержание за неотработанный аванс, выданный в счет зарплаты, излишне выданную зарплату, суммы возмещения за неотработанные дни отпуска при увольнении.

Дт73Кт94- отражена задолженность виновного лица по возмещению ущерба.

Дт70 Кт73 – по приказу руководителя из зарплаты сотрудника удержана стоимость ущерба.

Если добровольно или по решению суда сотрудник компенсирует суммы сверх среднемесячного заработка: Дт70(50) Кт73 – списана задолженность сотрудника по возмещению ущерба сверх суммы среднего заработка.

На сумму, которую сотрудник не возмещает фирме (суд признал его невиновным): Дт91-2 Кт73 - стоимость ущерба списана на прочие расходы.

17. Учет расчетов по оплате труда: учет страховых взносов во внебюджетные фонды.

С 01.01.2001 г. уплата страховых взносов во внебюджетные фонды была заменена уплатой Единого социального налога, зачисляемого в государственные внебюджетные фонды: 1) Пенсионный фонд, 2) Фонд социального страхования, 3) Фонд обязательного медицинского страхования, состоящий из двух частей: а) федеральный фонд обязательного мед. страхования, б) территориальный фонд обязательного мед. страхования.

Сумма налога исчисляется и уплачивается организацией отдельно в федеральный и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Сумма ЕСН, подлежащего уплате в федеральный бюджет, уменьшается на сумму начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, которая является налоговым вычетом.

Предполагается, что с 2010 г. ЕСН исчезнет. Вместо него будут разные страховые взносы, суммарная ставка по которым вырастет до 34%, в том числе: 26% - в Пенсионный фонд (напрямую, минуя федеральный бюджет), 5,1% - в Фонд обязательного мед. страхования, 2,9% - в Фонд соц. страхования.

Начисление ЕСН и страховых взносов от заработной платы отражается в бух. учете в зависимости от категории персонала: Дт20(23,25,26,44..) Кт69.

Трудовая пенсия по старости и трудовая пенсия по инвалидности состоят из базовой, страховой и накопительной части.

Размер базовой части утверждается ежегодно Законом о федеральном бюджете и не зависит с размером зарплаты до тех пор, пока работник не вышел на пенсию.

Страховая часть - страховой платеж, перечисляемый в бюджет Пенсионного фонда налоговыми органами. Непосредственно связана с размером зарплаты: чем он выше, тем больше размер будущего пособия по старости. Страховые платежи поступают и суммируются. К моменту прекращения трудовой деятельности сумма выверяется и делится на средний расчетный период нахождения человека на пенсии (228 выплатных месяцев).

Размер накопительной части определяется так: сумма пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета работника, разделенная на 228.

Трудовая пенсия по старости назначается при наличии не менее 5 лет страхового стажа.

В ближайшие годы 2008-2012 предполагается серьезное реформирование в сфере социального страхования, его принципов, порядка и тарифов.