3.Прибыль предприятия. Понятие и экономическое содержание прибыли.

Существует множество подходов к определению сущности прибыли.

А. Смит-прибыль-это приращение богатства.

Д. Хикс-определял прибыль индивидуума: максимальная величина, которую он может использовать на потребление в течение любого периода оставшись при этом таким же богатым на конец периода, как он был и на начало. Маршалл-определяет прибыль как плату за организацию производства.

Совицкая- часть добавленной стоимости которую непосредственно получает предприятие после раеализации продукции как вознаграждение за вложенный капитал и риск предпринимательской деятельности. В.В. Ковалев рассматривает содеражание прибыли с экономической, бух., предпринимательской точки зрения. с экономической-прибыль это гипотетическая величина определяемая как разница между доходами и экономическими издержками, предусматривающий учет альтернативных издержек. Предпринимательская прибыль-прирост капитала собственника в отчетном периоде, численно этот прирост может быть равен приросту чистых активов. бух. прибыль-положительная разница между признанными расходами и доходами предприятия в отчетном периоде.

Селезнева-прибыль-чистый доход предпринимателя на вложенный капитал. Разница между совокупными доходами и затратами.

Романовский: прибыль-экономическая категория отражающая финансовые результаты хоз. деятельности предприятия и определяемая как разность между выручкой и полной себестоимостью реализованной продукции. Глобальная прибыль- разница между текущей рыночной стоимостью и суммой инвестиций при создании данной компании.

Классификация видов прибыли.

Классификационный признак.	Виды прибыли.	Экономическая характеристика.
1.Экономическое содержание.	бух. прибыль 2. Экономическая прибыль	Разность между доходами и текущими явными затратами отраженными в системе бух. счетов. Отличается от бухг. тем, что при ее расчете учитывают не только явные затраты но и не явные.
2. Источник формирования прибыли.	1. прибыль от реализации продукции. 2.от реализации имущества. 3. От нереализационных операций.	Разность между выручкой и полной себестоимостью. Доход от продажи любых активов уменьшенных на сумму затрат понесенных предприятием в процессе их реализации.
3. По источникам формирования прибыли в разрезе основных видов деятельности предприятия.	1. От операционной деятельности. Прибыль от инвестиционной деятельности. 3. Прибыль от финансовой деятельности.	Результат от основной деятельности. Долгосрочные инвестиции, доходы от участия в УК других предприятий, владения ЦБ и реализации имущества. Результат обеспечения предприятия внешними источниками финансирования.
4. Состав элементов формирующих прибыль.	1. Валовая прибыль. 2.Прибыль от продаж. 3.Прибыль до налогообложения. 4. Чистая прибыль 5. Маржинальная прибыль.	Разница между выручкой от реализации товаров, продукции, работ, услуг и производственной себестоимостью реализованной продукции. Разница между выручкой и полной себестоимостью реализованной продукции. Разница между всей суммой доходов предприятий и всей суммой текущих затрат. Прибыль-налоги. Разница между выручкой и суммой переменных затрат
5. По характеру инфляционной очистки.	1. Номинальная прибыль. 2. Реальная прибыль.	Не учитывает темпы инфляции. Номинальная прибыль скорректированная на темпы инфляции.
6. Рассматриваемый период формирования.	1. Прибыль предшествующего периода. 2.Прибыль отчетного периода. 3. Прибыль планового периода.	Для целей анализа и планирования результатов хоз. деятельности.
7. Регулярность формирования.	1. Регулярная прибыль. 2. Чрезвычайная прибыль.	Результат обычной деятельности предприятия. Полученная из необычного для данного предприятия источника.
8. По характеру использования.	1.Капитализированная прибыль. 2. Потребляемая прибыль.	Часть чистой прибыли которая направляется на финансирование прироста активов предприятия. На выплату дивидендов учредителям и акционерам

Функции прибыли и ее роль в рыночной экономике.

1. Оценочная функция-наиболее полно отображает эффективность производства и оценивает хоз. деятельность предприятия, поскольку представляет собой итог деятельности, зависящий от уровня себестоимости выпускаемой продукции, производительности труда, организации управления, эффективности использования основных произв. фондов(ОПФ). Для оценки эффективности важна не только абсолютная величина прибыли, но и степень доходности, рентабельность.

2. Стимулирующая-заключается в том, что оказывает стимулирующее воздействие на повышение эффективности фин-хаоз деятельности предприятия. Является фин. результатом и основным источником собственных фин. ресурсов.

3. Фискальная-Прибыль является источников формирования бюджетных ресурсов и внебюджетных вкладов.

4. Источник вознаграждения владельцев капитала. Из чистой прибыли выплачиваются дивиденды акционерам предприятия.

5. Мера эффективности общественного производства. Определяет конечный результат фин-хоз деятельности экон. субъекта. И отражает эффективность функционирования экономики страны в целом.

6. Мера накопления-основной источник общественного воспроизводства на расширенной основе. Обеспечивает принцип самофинансирования предприятия.

7. Средство регулирования перелива капитала.

Валовая прибыль-разница между нетто выручкой от продажи и себестоимостью проданных товаров, работ, услуг. В себестоимость продукции входят материальные затраты, оплата труда, отчисления на соц. нужды и т.д.

Прибыль от продаж=валовая прибыль уменьшенная насуммуком. и управленческихрасходов.

Прибыль до вычета налогов-прибыль от продаж увеличенная на сумму прочих доходов(проценты к получению, доходы от участия в других организациях, прочие доходы) за вычетом соответствующих расходов.

Чистая прибыль-конечный финансовый результат организации выявленный за отчетный период за минусом причитающихся за счет прибыли установленный в соответствии с законодательством налогом и иных обязательств.

Влияние учетной политики на финансовые результаты деятельности организации.

Принятая организацией совокупность ведения бух. учета: первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итого обобщения факта хоз деятельности.

Различное влияние на себестоимость заключается в различных подходах к учету фактора времени в оценках материалов. метод ФИФО ведет к занижению себестоимости. Порядок начисления износа: линейный способ и т.д.

Предприятие может либо создавать либо не создавать резервы.

Создание резервов способствует равномерности отнесения издержек продукции, что значительно влияет на прибыль компании. Порядок учета и финансирования основных производственных фондов. Вариант учета затрат на производство. Подразделение затрат отчетного периода на производственные(условно-переменные) и периодические(условно-постоянные). С соотнесением общехозяйственных расходов(дебет 90). Оценка незавершенного производства на предприятиях массового и серийного производства. Оценка по нормативной или плановой производственной себестоимости, оценка по прямым статьям затрат. Оценка стоимости сырья и мат.

При использовании счета 40 используется контроль за формированием продукции. Наличие и использование практики работы предприятия 40 счета. Оценка стоимости готовой продукции, Оценка по нормативной стоимости, по фактической стоимости, по прямым статьям затрат.

Порядок признания выручки от реализации продукции. Порядок создания резервов по сомнительным долгам. Учет курсовых разниц. Расчет дохода и расхода будущих периодов . Способ начисления и распределения причитающихся доходов по заемным средствам. Предварительный учет на счете 97(расходы будущих периодов) с целью равномерного ежемесячного списания. Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную.

Использование чистой прибыли организации. Согласно действующему законодательству чистая прибыль организации может быть направлена:1. На отчисления в резервный капитал. На выплату дивидендов. Законом об АО установлены следующие ограничения на выплату дивидендов: 1. ОБщество не в праве принимать решение о выплате дивидендов, до полной оплаты всего УК. 2. Нельзя принимать решение о выплате дивидендов, до выкупа всех акций, которые общество должно выкупить у акционера по их требованию. 3. Если на момент отвечает признакам несостоятельности и банкротства или указанные признаки появятся у общества в результате выплаты дивидендов. 4.Если стоимость чистых активов общества меньше суммы трех величин: УК, резервного фонда и ликвидационной стоимости размещенной в предприятии. 5.На погашение убытков прошлых лет. Собрание акционеров принимает решение за счет каких средств будет погашен полученный убыток. За счет целевых взносов акционеров, за счет средств резервного капитала, либо за счет нераспределенной прибыли прошлых лет. Значительная часть прибыли может быть направлена на инвестиции во внеоборотные активы либо прирост оборотных средств. Направление использования прибыли определяется учредительными документами, а также учетная политика организации. В соответствии с которыми предприятия могут создавать сметы расходов финансируемых с прибыли либо создавать фонды спец назначения.

Под накоплением понимается накопление прибыли на развитие предприятия, т. е. на расширение масштабов его деятельности или финансирования новых направлений деятельности в форме капитальных вложений или создания резервных фондов. Под потреблением понимается такое использование прибыли, которое в дальнейшем не предусматривает получения предприятием доходов от вложения финансовых ресурсов. Выплата премий и т.д. Смета расходов финансируемых из прибыли включает расходы на: 1.развитие производства. 2. социальные нужды коллектива. 3. Мат. поощрение работников. 4. Благотворительные цели.

Для анализа использования чистой прибыли могут быть рассчитаны следующие показатели:1. Коэффициент капитализации чистой прибыли. сумма чистой прибыли направленной на накоплений/ сумма чистой прибыли. Темп устойчивого роста собственного капитала

Методы планирования прибыли.

Прибыль можно планировать по товарной продукции, по прочемй продукции и услугам внетоварного характера. Метод прямого счета(укрупненный метод, метод прямого счета ассортиментного планирования). Аналитический метод-на основании показателя затрат на рубль товарной продукции и посредством базовой рентабельности. Метод совмещенного расчета. Нормативный метод. метод основанный на использовании маржинального.

Метод прямого счета-применяется при небольшом ассортименте выпускаемой продукции. Прямой счет основан на том, что количество реализуемой продукции по каждой номенклатурной позиции умножают последовательно на цену реализации и на себестоимость каждой единицы. Разность между суммами обоих произведений по всем позициям составляют планируемый объем прибыли. По несравнимой продукции себестоимость каждой единицы должна определяться по плановым единичным калькуляциям. Объем реализации должен учитывать остатки нереализованной продукции на начало и конец периода. Расчет плановой прибыли и реализации : Пр= П1+Пт-П2. П1 и П2-прибыль в остатках Пт-прибыль по товарному выпуску планируемого периода. Планируемая исходя из плана производства по развернутой номенклатуре, смет управленческих и коммерческих расходов. Данный метод нагляден и прост, но не позволяет выявить факторы роста прибыли в планируемом периоде.

Планирование прибыли от продаж методом прямого счета.

Показатель.	Ожидание за отчетный год.	План.
1. Остатки готовых изделий на складе на начало года. А) по полной себест. Б) В отпускных ценах(ценах реализации)	34500 48300	37000 52100
2. Выпуск ТП А) по полной себестоимости. Б) В отпускных ценах.	985600 1379840	1056560 1479180
3. Остатки готовых продуктов(на конец года). А) По произв. себестоимости. Б) В отпускных ценах.	17800 24920	19080 26700
4. Реализация продукции. А) По полной себестоимости. Б) В отп. целях.	1002300 1403220	1074480 1504580
5. Прибыль от продаж.	400920	430100

2. Аналитический метод. Применяется при планировании прибыли в отраслях с широким ассортиментом продукции, а также как дополнение к прямому методу, и на стадии составления предварительных расчетов для бизнес планов.

Плановая величина прибыли определяется не по каждому виду выпускаемой продукции, а по всей сравнимой продукции в целом.

Базой расчетов служат показатели базовой рентабельности, затрат на рубль товарной продукции, а также совокупность плановых показателей деятельности предприятия. Исчисления прибыли аналитическим методом на основе базовой рентабельности включает в себя следующие этапы: 1. определение базовой рентабельности.Pб= П0/С0. П0-ожидаемая прибыль отчетного года. С0-ожидаемая себестоимость.

Исчисление объемов товарной продукции в плановом периоде по себестоимости отчетного года и определения прибыли на товарную продукцию исходя из базовой рентабельности. Учет влияния на плановую прибыль по сравнимой продукции различных факторов. Объемов производства, себестоимости сравнимой товарной продукции, ее ассортимента и качества, цен на сырье, материалы, электроэнергию и т.д. А так же прибыли переходящей в остатках переходящей продукции и как результат прибыли от реализации товаров и продукции в плановом периоде. План по прибыли на следующий год разрабатывается в конце отчетного года, по-этому для определения базовой рентабельности используются отчетные данные за первые 3 квартала предыдущего года и ожидаемое выполнение плана 4 квартала.

Расчет базовой рентабельности.

Определим базовую рентабельность по данным приведенным в следующей таблице.

Показатель	Итог за 9 месяцев.	План на IV квартал	Ожидаемое выполнение плана IV квартала.
1. Сравнимая ТП а) По действующим ценам. Б) по полной себестоимости.	1200 800	450 310	1650 1110
2. Прибыль на объем сравнимой товарной продукции.	400	140	540
3. Поправки к сумме прибыли в связи с изменением цен с начала года.		+200	+20,0
4. Прибыль принимаемая за базу для расчета.	400	160	560
5. Базовая рентабельность.	50%	51,61%	50,45%

При полной себестоимости товарной продукции отчетного года 1110000 руб, базовая рентабельность составит 50,45%.

Предусмотрен рост товарной продукции в плановом году на 10%. Тгда полная себестоимость плановой продукции составит=1110000+10%=1221000

Тогда ПП план=1221*0,5045=616т.р.

Рассчитаем прибыль по несравнимой товарной продукции. Пусть плановая себестоимость-350 т.р. в ценах реализации-400 т.р.

ПП=400-350=50.

Влияние отдельных факторов на сумму прибыли.

Рассчитаем влияние повышения себестоимости сравнимой товарной продукции в плановом году по сравнению с отчетным.

Полная себестоимость составит 1641 т.р.

дельтаССср=1641-1221=420 т.р.

определим влияние на прибыль структурных сдвигов. Из-за изменений ассортимента выпускаемой продукции в плановом году.

Вид продукции.	Ср. рентабельность при структуре отч. года.			Ср. рентабельность планового года.
	Уд. вес.	R, %	Коэф. влияния рентабельности на валовую прибыль. (2*3\100)	Уд. вес.	R, %	Коэф-т.
1	2	3	4	5	6	7
А	30	35	10,5	30	35	10,5
В	25	25	6,25	23	25	5,75
С	45	42	18,9	47	42	19,74
	100		35,65	100		35,99

дельта R=35,99-35,65=0.34%

дельта ПП(стр)= 1221* 0,0034= 4.15т.р.

Пусть с 1 января 2012 года, рост цен составит 10%, тогда плановый выпуск товарной продукции.

Плановая прибыль увеличится за счет данного фактора на 165000 руб.

П/п	Покупатель	Сумма. Т.Р.
1.	Прибыль по сравнимой тов. продукции исходя из базовой рентабельности.	616.
2.	Влияние факторов не учтенных в базовой рентабельности. А. уменьшение прибыли за счет увеличения себестоимости. Б увеличение прибыли за счет изменения структуры. В. увеличение прибыли за счет роста цены.	-420 +4,15 +165
3.	Плановая прибыль на весь объем сравнимой товарной продукции.616-420+4,15+165	365,15
4	Прибыль в ост. готовой продукции на начало года.	180 т.р.
5.	Прибыль в ост. готовой продукции на конец года.	240.
6.	Прибыль по несравнимой товарной продукции.	50
7.	План продаж на предстоящий год. П3+П4-П5+П6	355,15

К аналитическому методу относится планирование прибыли на основе затрат на рубль товарной продукции. За базу расчета при этом принимают затраты на рубль товарной продукции, сложившиеся в отчетном периоде, которые корректируются с учетом предполагаемых изменений стоимости потребляемых производственных ресурсов. Пв=Т(100-З)/100.

Пв-общая прибыль на выпуск товарной продукции.

Т-выпуск товарной продукции в ценах реализации в планируемом периоде. З-затраты в копейках на один рубль товарной продукции исчисленная в ценах реализации. Для определения общей суммы прибыли от продаж, полученный результат корректируют на изменение прибыли переходящий на остаток нереализованной продукции.

Пусть выпуск продукции в отпускных ценах предусмотрен на планируемы год в объеме 1250 руб. Затраты на рубль товарной продукции за отчетный год 93,75 копеек. определить плановую величину прибыли тов. на основе показателя затрат на один рубль выпуска товарной продукции.

Пв= 1250000(100-93,75)/100=78125

Метод совмещенного расчета-сочетает метод прямого счета с некоторыми элементами аналитического метода посредством использования процента базовой рентабельности и учета влияния важнейших факторов.

4. Нормативный метод. Величина прибыли в планируемом периоде определяется на основе установленного предприятия единого процента рентабельности на всю реализуемую продукцию без учета входных и выходных остатков на начало и конец периода. Он применяется на предприятиях где прибыль рассчитывается в твердом проценте от годового объема работ или сумма по всем расходам. Применяется как правило в отраслях производящих однородную продукцию или использующих единую технологию.

5. Метод основанный на использовании элементов операционного(маржинального анализа.

П(EBIT)=суммаPiQi-aiQi-F

П-прибыль до уплаты процентного налога.

Qi-количество произведенного и реализованного продукта

ai-удельные переменные издержки.

F-совокупные постоянные затраты на весь выпуск продукции.

Пределы маневрирования в управленческих решениях служит точкой безубыточности(такой объем продаж когда покрываются все затраты). После определения точки безубыточности планирование прибыли осуществляется на основе эффекта операционного(производственного) рычага. Изменение выручки от реализации приводит к более интенсивному изменению прибыли, что обусловлено неодинаковым характером воздействия условно-постоянных и условно-переменных затрат на финансовый результат. Чем выше доля условно-постоянных затрат себестоимости тем сильнее воздействие операционного рычага.

ЭОР= выручка от продаж – переменные затраты/ прибыль от реализации продукции. Пример: пусть эффект операционного рычага=1.5. Планируется увеличить объем продаж на 4%. Тогда прибыль возрастет на 6 %.. Изменяя соотношение постоянных и переменных затрат предприятие воздействует на величину прибыли.

Анализ взаимосвязи, затраты, выручка, прибыль (анализ безубыточности – изучает взаимосвязь между затратами, объемом производств и реализацией и финансовым результатом (прибыль)).

Как правило темпы роста прибыли превышают темпы роста выручки. Это связано со снижением доли постоянных затрат. Данный феномен называется эффектом операционного рычага и изучение такой закономерности носит название «операционный анализ». Операционный анализ изучает зависимость фин. результата (прибыли) от объемов производства, реализации и структуры себестоимости реализованной продукции.

Результаты операционного анализа используются в следующих целях:

1) Определение критического объема производства для безубыточной работы предприятия.

2) Определение оптимальных пропорций между постоянными и переменными издержками.

3) Выявление зависимости финансового результата от изменения одного из элементов соотношения «издержки - цена – объем – реализация»

4) Для расчета запаса финансовой прочности

5) для оценка производственного риска

6) для оценки экономической целесообразности собственного производства или закупки.

7) Для определения минимальной договорной цены на определенный период

8) для планирования выручки и прибыли

9) для оценки эффективности инвестиционных проектов

и т.д.

Анализ безубыточности основан на следующих допущениях:

1) Затраты можно разделить на постоянные и переменные (сырье и материалы).

2) зависимость между объемом реализованной продукции и переменными издержками линейная. (прямая пропорциональность)

3) Ассортимент продукции и ее цена не изменяются в течении анализируемого периода.

4) Эффективность производства и потребляемые производственные ресурсы не подвержены существенным колебаниям на протяжении анализируемого периода.

5) Объем производства и реализации в прогнозируемом периоде совпадают.

Операционный анализ включает в себя следующие основные элементы:

1) Определение эффекта операционного рычага.

2) Расчет порога рентабельности.

3) Определение запасов финансовой прочности.

4) Анализ чувствительности критических соотношений.

Все элементы операционного анализа связаны с валовой маржой (маржинальный доход) – это превышение выручки над величиной переменных затрат.

D=N-Z

GM=BP-Зпер

Маржинальный подход лежит в основе управленческих решений, связанных с ассортиментной политикой, с продвижением продукции на рынок, ценообразованием и рядом других задач.

Предпочтение дается тому товару, который дает максимальную маржинальную прибыль.

Операционный рычаг позволяет определить как изменяется прибыль при тех или иных изменениях объема реализации.

Воздействие операционного рычага на операционную прибыль предприятия с различной интенсивностью обусловлено соотношением постоянных и переменных операционных затрат, а точнее определенной долей постоянных затрат в общем объеме операционных издержек предприятия. Чем выше значение коэффициента операционного рычага, тем в большей степени предприятие способно ускорять темпы прироста операционной прибыли по отношению к темпам прироста объемов реализации. Сила операционного рычага стремится к максимуму по мере приближения объемов реализации к точке безубыточности.

Точка безубыточности-это такой объем продаж при котором выручка покрывает все издержки предприятия связанные с производством и реализацией. Безубыточность-это когда бизнес не приносит ни прибыли ни убытков.

Взаимосвязь показателей объемов реализации, прибыли и затрат.

Возможен расчет точки безубыточности как в натуральном так и в стоимостном выражении.

Запас финансовой прочности-величина показывающая на сколько можно сокращать производство продукции не неся при этом убытков.