Списание денежных средств с расчетного счета организации отражается следующими проводками:

№ п/п	Наименование хозяйственной операции	Дт	Кт
1.	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности:
а)	Поставщика	60	51
б)	по кредиту банка	66 (67)	51
в)	по налогам и сборам	68	51
г)	ФСЗН	69	51
д)	по оплате труда	70	51
е)	Учредителям	75	51
ж)	прочим кредиторам	76	51
з)	штрафы за нарушение условий договора	92/2	51
и)	в кассу возвращены деньги	50	51

Для осуществления безналичных операций с  иностранной валютой завода в банке открывается валютный счет.

Синтетический учет валютных операций открывается на активном счете 52 « Валютный счет», субсчета:52/1- транзитный валютный счет;52/2- текущий валютный счет;52/3- валютный счет за рубежом.

Аналитический учет по счету 52 ведется в журнале-ордере №2/1 и в ведомости №2/1 по каждому счету открытому в банке .

Для направления работника в командировку издается приказ. Перед отъездом работнику выдается командировочное удостоверение, подписанное руководителем и скрепленное печатью. В командировочном удостоверении делаются отметки по дате выбытия в командировку, прибытия в пункт назначения, выбытия из пункта назначения и прибытия к месту постоянной работы. После возвращения из командировки работник в течении 3 рабочих дней составляет авансовый отчет , где указывает сколько фактически было израсходовано денег.

Авансы на хозяйственные нужды выдаются на срок не более 3 рабочих дней, если расходы производятся в месте расположения предприятия, и на срок не более 10 рабочих дней, если расходы производятся вне места расположения предприятия.

Аванс в сумме до 1 базовой величины может быть выдан на срок до 30 дней.

До приезда иностранных делегаций издается приказ о приеме иностранной делегации, назначается ответственный за организацию приема иностранной делегации. После разрабатывается программа пребывания иностранной делегации, на основании которой составляется смета расходов. По результатам приема подотчетное лицо также должно сдать авансовый отчет в течение 3 рабочих дней.

Новый авансовый отчет выдается только после полного отчета по ранее полученному.

Каждый авансовый отчет регистрируется в Журнале-ордере №7.

Для учета расчетов с подотчетными лицами предназначен активно-пассивный счет 71, по Дт которого отражается увеличение задолженности подотчетного лица, а по Кт – уменьшение задолженности подотчетного лица. Остаток по счету может быть дебетовым и кредитовым.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется в бухгалтерском учете на основании следующих типовых проводок:

№ п/п	Наименование хозяйственной операции	Дт	Кт
1.	Выданы денежные средства из кассы под отчет	71	50
2.	Списаны расходы подотчетного лица на:
а)	затраты основного производства	20	71
б)	затраты вспомогательных производств	23	71
в)	общепроизводственные нужды	25	71
г)	общехозяйственные расходы	26	71
д)	расходы по реализации	44	71
е)	затраты по доставке материалов	16	71
2.	Отражается сумма НДС, оплаченная подотчетным лицом	18	71
3.	Приобретены подотчетным лицом:
а)	Материалы	10	71
б)	Товары	41	71
в)	Билеты	50	71
4.	Одновременно отражается сумма НДС	18	71
5.	Списаны командировочные расходы, произведенные сверх установленных норм	92	71
6.	На сумму НДС	18	71
7.	Внесен в кассу остаток неиспользованного аванса	50	71
8.	Выдан перерасход по полученному авансу	71	50

Расчёты с поставщиками и подрядчиками за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т. д. учитываются по расчётным документам, которые акцептованы и подлежат оплате через банк, не поступили (неотфактурованные поставки), расчёты по которым производятся в порядке плановых платежей, за все виды услуг связи и другие.

Все операции, связанные с расчётами за приобретённые материальные ценности, принятые работы или потреблённые услуги, отражаются на счёте 60 «Расчёты с поставщиками т подрядчиками» независимо от времени и оплаты.

Аналитический учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками ведётся по каждому отдельному предъявленному счёту, а также по каждому поставщику и подрядчику.

Расчёты с покупателями и заказчиками ведутся по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счёту; при расчётах плановыми платежами – по каждому покупателю и заказчику; по полученным авансам – по каждому кредиту.

Порядок кредитования, оформления кредитов, а также их погашения определяется правилами (инструкциями) Национального банка РБ.

Проценты, начисленные за оплаченные в срок кредиты, относятся на общехозяйственные расходы. Не оплаченные в срок кредиты учитываются обособленно, проценты по ним погашаются за счёт внереализационных расходов.

Расчёты по налогам и сборам регулируются законодательными и другими нормативными правовыми актами.

Аналитический учёт расчётов по налогам и сборам ведётся по каждому виду платежей.

Для обобщения информации предназначен активно - пассивный счет 68.

Все расчеты отражаются в журнале – ордере № 8.

Для расчетов с ФСЗН предназначен счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Отчисления в ФСЗН составляют 34% от начисленной заработной платы. В пенсионный фонд- 1%.

Начисленная сумма пени за несвоевременный взнос платежей отражается в дебет счёта 99 «Прибыль и убытки».

Расчёты с персоналом по прочим операциям отражаются все виды расчётов, кроме расчётов по оплате труда и расчётов с подотчётными лицами. Аналитический учёт ведётся по каждому работнику организации.

К источникам ревизии на ОАО «Гомельский мясокомбинат» относятся:

- выписка банка с приложенными документами; - ж.о. 2, ведомость 2 по счету 51,52; - ж.о. 3 (счет 55); - записи по счету 51,52,55 в главной книге и балансе.

Ревизор проверяет:

- устанавливают правильность входящего остатка на 1 число ревизионного периода; - проверяют соотношения оборотов по Дт и Кт счета; - устанавливают полноту банковских выписок; - устанавливают документальную обоснованность задолженности, давность ее образования; - договора на поставку ценностей; - банковские выписки с приложенными платежными документами; - ведомость 16; - ж.о. 11; - книга продаж; - записи по счету 62 в главной книге и балансе. - проверяют реальность задолженности; - проверяют полноту и своевременность расчетов покупателей за приня-тую продукцию; - проверяется правильность бухгалтерских проводок по учету расчетов с покупателями. -правильности определения финансового результата от реализации готовой продукции -правильности корреспонденции счетов по учету отгрузки и реализации готовой продукции, поступлению выручки и списанию себестоимости и коммерческих расходов.

Результаты проверки на оформляются накопительными ведомостями выявленных нарушений, расчетами, актами, справками, а также отражают в основном акте ревизии.

Анализ денежных средств, расчетных и кредитных операций произведем на основании данных бухгалтерского баланса ф.№1 и отчета о движении денежных средств ф.№4.