Учет, анализ и контроль денежных средств, расчетных и кредитных операций

На Гомельском мясокомбинате учёт кассовых операций и расчётов наличными денежными средствами ведётся в соответствии с правилами ведения кассовых операций и расчётов денежных средств в Республике Беларусь, утверждённых постановлением Правления Национального банка РБ Инструкции о порядке ведении кассовых операций и расчётов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории РБ, утверждённой от 17.01.2008 №4.

На Гомельском вагоноремонтном заводе все кассовые операции оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами. Денежные средства в кассу могут поступать:

• С расчетного счета;

• От подотчетных лиц;

• От учредителей и т. д.

Оприходование в кассу поступивших денежных средств производится путем составления приходного кассового ордера (Приложение М). Этот документ выписывается бухгалтером и регистрируется в журнале регистрации приходных кассовых ордеров. Одновременно выписывается квитанция к приходному кассовому ордеру, которая передается лицу, внесшему деньги в кассу, как факт подтверждения операции.

Для выдачи денежных средств из кассы составляется расходный кассовый ордер (Приложение Н), который регистрируется в журнале регистрации расходных кассовых ордеров . В конце рабочего дня кассир закрывает записи в кассовой книге и составляет кассовый отчет, с приложением всех документов.

Полученный от кассира кассовый отчет, бухгалтер принимает его и обрабатывает, проверяя правильность заполнения документов, составление отчета, наличие приложенных к отчету документов. Далее бухгалтер проставляет корреспондирующие счета и производит записи в Журнале-ордере №1 и Ведомости №1.

Наличие и движение денежных средств в кассе учитывается на активном синтетическом счете 50 «Касса» - это балансовый счет, т. е. имеет остаток по Дт, который обозначает остаток денежных средств в кассе.

На мясокомбинате по движению денежных средств в кассе возможна следующая корреспонденция счетов:

№ п/п	Наименование хозяйственной операции	Дт	Кт
1.	Получены деньги в кассу с расчетного счета	50	51
2.	Получены в кассу деньги с валютного счета	50	52
3.	Возвращен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм	50	71
4.	Внесены в кассу возмещаемые суммы потерь от недостачи	50	73/2
5.	Внесена в кассу плата за товары, приобретенные в кредит	50	73/1
6.	Внесена в кассу сумма долга дебиторов	50	76
7.	Внесена в кассу сумма наличных за частичную оплату стоимости путевок, приобретенных за счет социального страхования	50	69
8.	Получены в кассу деньги от учредителя	50	75
9.	Обнаружены излишки денег в кассе	50	92
10.	Выдана из кассы зарплата	70	50
11.	Сданы деньги из кассы на расчетный счет	51	50
12.	Сданы деньги (выручка) магазина инкассатору на почту или в последний день месяца длязачисление на расчетный счет организации	57	50
13.	Уплачен почтовый сбор по действующим тарифам без НДС	44	50
14.	Сдана наличная валюта на валютный счет организации	52	50
15.	Выдана из кассы подотчетная сумма	71	50
16.	Выплачены из кассы доходы учредителям	75	50
17.	Обнаружена недостача денег в кассе	94	50

На основании корреспонденции счетов бухгалтер производит запись в учетной регистр аналитического учета по счету 50 журнал-ордер №1 и ведомости №1.

Выдача приходных и расходных кассовых ордеров лицам, получившим или носящим деньги, запрещена.

Порядок ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте определён Правилами ведения кассовых операций в наличии иностранной валюте на территории РБ, утверждён постановлением Правления Нацбанка РБ от 28.06.2004 №98 (с изменениями и дополнениями)

Порядок учёта, хранения и использования бланков строгой отчётности (БСО) устанавливается в соответствии с Инструкцией о порядке использования и бухгалтерского учёта бланков строгой отчётности, утверждённой Постановлением Министерства финансов РБ от 18.12.2008 №196.

Аналитический учёт по счетам «Денежные средства» ведётся в соответствии с рабочим планом счетов организации.

Синтетический учет движения денежных средств на расчетном счете осуществляется на активном счете 51 «Расчетный счет».

Все свободные денежные средства предприятия хранятся на расчетном счете в банке.

Списание денежных средств со счетов в банке производится в той последовательности, в которой поступают к нему соответствующие платежные инструкции.

Для учета движения денежных средств на расчетном счете предназначен активный счет 51, по Дт которого отражается поступление денег на расчетный счет, а по Кт – списание денег с расчетного счета. Учет движения денежных средств на расчетном счете ведется в Журнале-ордере №2 и Ведомости №2.

Поступление на расчетный счет денежных средств на мясокомбинате отражается следующими проводками:

№ п/п	Наименование хозяйственной операции	Дт	Кт
1.	На расчетный счет поступили денежные средства:
а)	из кассы	51	50
б)	сданные инкассаторами	51	57
в)	от покупателей	51	62
г)	от ФСЗН на выплату пособий при нехватке средств, начисляемых предприятием	51	69
д)	от дебиторов	51	76
е)	от банка проценты за хранение денежных средств на счете в банке	51	91/1
ж)	зачислены штрафы, пени, неустойки, уплаченные должниками	51	92/1
з)	кредит банка	51	66 (67)
и)	деньги со специальных счетов в банке	51	55