Тема 2.2. Оборотный капитал

Наряду с основными фондами для работы предприятия огромное значение имеет наличие оптимального количества оборотных средств. Оборотные средства представляют собой совокупность денежных средств, авансируемых для создания оборотных производственных фондов и фондов обращения, обеспечивающих их непрерывный кругооборот. Вещественные элементы оборотных фондов в процессе труда претерпевают изменения своей натурально-вещественной формы. Они теряют свою потребительную стоимость по мере их производственного потребления. Новая потребительная стоимость возникает в виде выработанной продукции.

По функциональному назначению оборотные фонды делятся на оборотные производственные фонды и фонды обращения.

Оборотные производственные фонды вступают в производство в своей натуральной форме и в процессе изготовления продукции целиком потребляются. Они переносят свою стоимость на создаваемый продукт. В состав оборотных производственных средств предприятия входят:

• производственные запасы – это предметы труда, подготовленные для запуска в производственный процесс: сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, тара, запасные части для ремонта, а также средства труда стоимостью менее 8 тысяч рублей за единицу или со сроком службы не более 1 года;

• незавершенное производство – необработанное сырье, материалы, полуфабрикаты собственного производства, а также малоценные инструменты и инвентарь, вступившие в процесс производства;

• расходы, связанные с ближайшей и перспективной подготовкой производства новых видов продукции и их освоением (расходы будущих периодов), например, затраты на разработку технологии новых видов изделий.

• прочие оборотные фонды в виде незавершенного производства подсобных хозяйств предприятия.

Фонды обращения связаны с обслуживанием процесса обращения товаров. Они не участвуют в образовании стоимости, а являются ее носителями. В их состав включаются:

• готовая продукция;

• денежные средства;

• средства в расчетах (НДС, дебиторская задолженность, прочие оборотные средства).

По источникам образования оборотные средства предприятий делятся на:

Собственные оборотные средства – это средства, постоянно находящиеся в распоряжении предприятия и формируемые за счет собственных ресурсов (прибыли, процентов, и др.).

Заемные оборотные средства – это кредиты банка, кредиторская задолженность и прочие пассивы.

Нормирование оборотных средств

Процесс разработки экономически обоснованных величин оборотных средств, необходимых для организации нормальной работы предприятия, называется нормированием. Нормирование оборотных средств заключается в разработке норм по видам товарно-материальных ценностей и затрат, а также мероприятий, способствующих повышению эффективности использования оборотных средств.

При нормировании оборотных средств необходимо учитывать зависимость норм от следующих факторов:

• длительности производственного цикла,

• условий поставки (длительности интервалов поставки, размеров поставляемых партий),

• отдаленности поставщиков от потребителей,

• периодичности запуска материалов в производство,

• условий реализации продукции,

• системы и форм расчетов, скорости документооборота.

Нормируются следующие элементы оборотных средств:

• производственные запасы,

• незавершенное производство,

• расходы будущих периодов,

• готовая продукция на складе предприятия,

• денежные средства в кассе на хранении.

В процессе нормирования оборотных средств определяют норму и норматив оборотных средств.

Норма оборотных средств характеризует минимальный запас товарно-материальных ценностей на предприятии и рассчитывается в днях запаса (иногда в нормах запасов деталей, рублях на расчетную группу и т.д.)

Норматив оборотных средств представляет собой произведение нормы оборотных средств на тот показатель, норма которого определена. Рассчитывается в рублях или натуральном выражении.

Нормирование производственных запасов

Суммарный норматив оборотных средств в производственных запасах ( ), относящихся к оборотным фондам, определяется умножением среднесуточного потребления материальных ресурсов в стоимостном выражении на норму запаса в днях:

,

где - среднесуточная потребность в материальных ресурсах, руб.;

- установленная норма запаса для данного вида ресурсов, дни.

Среднесуточная потребность определяется следующим образом:

,

где - общий расход материальных ресурсов на плановый период;

- число дней в плановом периоде.

В зависимости от назначения запаса и необходимости подготовки материальных ресурсов к использованию в производство, различают:

• транспортный запас – создается на предприятиях на те поставки, по которым возникает разрыв между сроками поступления платежных документов и материалов. Составляет 1 - 2 дня.

• подготовительный запас - складывается из времени, необходимого для приемки, складирования и анализа качества поступивших материалов.

• текущий запас - основной вид запаса, который необходим для бесперебойного обеспечения производства в период между двумя очередными поставками. Величина текущего запаса ( ) определяется следующим образом:

,

где - интервал поставки, дни;

- среднесуточная потребность в материальных ресурсах в рублях или натуральном выражении.

• страховой (гарантийный запас) - создается на случай непредвиденных обстоятельств (задержка в поставках, поставка некачественного сырья и т.д.).

• технологический запас, необходимый для подготовки прибывших материальных ресурсов к производственному потреблению. Рассчитывается умножением периода времени подготовки материалов к производству на среднесуточную потребность материальных ресурсов. Если никаких специальных операций не требуется, технологический запас принимается равным нулю.

Кроме этого, в ряде случаев создаются сезонные запасы, образование которых обусловлено либо сезонным характером заготовки, либо условиями завоза.

Нормирование незавершенного производства.

Норматив оборотных средств в незавершенном производстве ( ) определяется по формуле:

,

где - плановый объем товарной продукции по производственной себестоимости за период;

- число дней в плановом периоде;

- длительность цикла изготовления продукции;

- коэффициент нарастания затрат, представляющий собой отношение себестоимости продукции в незавершенном производстве к плановой ее себестоимости.

Нормирование расходов будущих периодов

Норматив оборотных средств на расходы будущих периодов ( ) рассчитывается по равенству:

,

где - сумма средств, вложенных в расходы будущих периодов, на начало планового года;

- расходы на данный плановый период по смете;

- расходы, включаемые в себестоимость продукции планового периода по смете затрат на производство.

Нормирование готовой продукции

Норматив на готовую продукцию, находящуюся на складе ( ) определяется по формуле:

,

где - установленный норматив пребывания готовой продукции на складе.

Нормирование денежных средств

Норматив денежных средств ( ) определяется путем умножения однодневного товарооборота на норматив денежных средств:

,

где - однодневный товарооборот;

- норма запаса денежных средств.

Оценка использования оборотных фондов

Улучшение использования оборотных фондов – одна из важнейших задач предприятий. Чем лучше используются сырье, топливо, вспомогательные материалы, тем меньше их расходуется для выработки определенного количества продукции, т. е. создается возможность увеличения выпуска продукции.

Различают показатели расхода материальных ресурсов и показатели уровня полезного использования материальных ресурсов.

Расход материальных ресурсов представляет собой их производственное потребление. Потребление материальных ресурсов характеризуется общим и удельным их расходом.

Общий расход материальных ресурсов – это потребление отдельных видов или вместе взятых материальных ресурсов на выполнение всей производственной программы в отчетном периоде. Общий расход материальных ресурсов учитывается в натуральном выражении, суммарный расход различных видов материальных ресурсов в стоимостном выражении.

Удельным расходом ( ) конкретного вида ресурсов называется их средний расход на единицу произведенной годной продукции. Его определяют делением всего количества материальных ресурсов, израсходованных на производство данной продукции в отчетном периоде ( ), на количество годных единиц этой продукции ( ):

.

Для разработки производственной программы и анализа работы предприятий в каждой отрасли применяются различные показатели уровня полезного использования материальных ресурсов. Для каждой отрасли применяются свои показатели. Наиболее распространенными являются:

• относительная материалоемкость,

• коэффициент использования металла,

• уровень отходов и др.