Тема 4.3. Прибыль и рентабельность

Прибыль предприятия является важнейшим показателем эффективности его деятельности, источником финансирования производственных и социальных расходов, дополнительного вознаграждения работников.

Предприятие получает прибыль, если выручка превышает себестоимость. Поэтому в общем случае величина прибыли рассчитывается как разница между выручкой от реализации товара (работ, услуг) и затратами на производство продукции (себестоимостью).

Прибыль – основной источник финансовых ресурсов предприятия, связанный с получением валового дохода.

Валовой доход предприятия – выручка от реализации продукции (работ, услуг) за вычетом материальных затрат, то есть включающий в себя оплату труда и прибыль.

Выручка от реализации товаров, работ, услуг – это сумма денежных средств, полученных предприятием за произведенную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги. Это главный источник средств для возмещения затрат и обоснования доходов предприятий. Выручка – это не доход, а источник покрытия затрат.

На предприятии рассчитывают несколько видов прибыли

Валовая прибыль – разница между выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и других аналогичных платежей) и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг.

Валовая прибыль, уменьшенная на величину коммерческих и управленческих расходов (расходов, связанных с реализацией продукции), представляет собой прибыль (убыток) от продаж (реализации).

Прибыль (убыток) от продаж, увеличенная на величину прочих доходов и уменьшенная на величину прочих расходов, является прибылью (убытком) до налогообложения.

В состав прочих доходов входят:

- проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского вклада,

- внереализационные доходы,

- прочие операционные доходы.

В состав прочих расходов входят:

- проценты к уплате по договорам займа, кредита,

- внереализационные расходы,

- прочие операционные расходы.

После уплаты налога из прибыли до налогообложения формируется чистая прибыль предприятия. Сумма налога на прибыль определяется произведением налогооблагаемой прибыли на ставку налога на прибыль. Чистая прибыль остается в распоряжении предприятия и используется для технического его совершенствования, расширения производства и социального развития.

В формализованном виде балансовая прибыль определяется по формуле:

,

где П_пр – прибыль от реализации продукции (работ, услуг);

П_пр=В – С_с (здесь В – выручка от реализации продукции ( работ, услуг); С_с – затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг);

П_рмц – прибыль от реализации иных материальных ценностей;

П_во – доходы от внереализационных операций, уменьшенные на сумму расходов по этим операциям.

Согласно НК РФ прибыль является обобщающим показателем хозяйственной деятельности предприятия и в общем виде представляет собой чистый доход предприятия, полученный из выручки от реализации продукции (работ, услуг) и других финансовых результатов деятельности после возмещения материальных затрат и выделения средств на оплату труда. Необходимо различать балансовую (валовую) и чистую (остаточную) прибыль.

П_{до н/о} – прибыль до налогообложения (то есть бухгалтерская прибыль, ее также называют балансовой или валовой прибылью предприятия);

П_прод – прибыль от продаж;

Д – доход;

ОД – операционный доход;

ОР – операционный расход;

ВНД – внериализационные доходы;

ВНР – внериализационные расходы.

Согласно статье 265 (Внериализационные расходы) пункт 14 «расходы в виде сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм на возмещение причиненного ущерба» штрафы, пени, неустойки за нарушение хозяйственных договоров относятся к внериализационным расходам.

Выплачиваются они из валовой прибыли.

В – выручка; С_с – себестоимость; УК – управленческие расходы; КР - коммерческие расходы; ТН – торговые надбавки (например, НДС).

П_н/о – прибыль налогооблагаемая; К – корректировки.

С_н/п – ставка налога на прибыль.

ЧП – чистая прибыль;

Н_ПР – налог на прибыль; Ш – обязательства по штрафам; ЧД – чрезвычайный доход; ЧР – чрезвычайный расход.

Распределение чистой прибыли предприятия приведено на рисунке.

Для определения основных направлений поиска резервов увеличения прибыли, факторы, влияющие на ее получение, классифицируют по различным признакам.

Абсолютный размер прибыли характеризует экономический эффект. эффективность деятельности предприятия определяется рентабельностью.

Рентабельность – это доходность, прибыльность предприятия; показатель экономической эффективности производства промышленного предприятия, который отражает конечные результаты хозяйственной деятельности. Ее рассчитывают как отношение балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основного капитала и нормируемых оборотных средств. Различают два вида рентабельности: рентабельность, рассчитанная на основе балансовой (общей) прибыли, и рентабельность, рассчитанная на основе чистой прибыли.

Различают следующие виды рентабельности:

• Рентабельность производства определяется по формуле:

,

где ОПФ – среднегодовая стоимость основных производственных фондов, руб.; НОС – норматив оборотных средств, руб.

• Рентабельность реализованной продукции определяется по формуле:

• .

• Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) – исчисляется путем отношения прибыли к сумме затрат по реализованной продукции: ,

где П – прибыль предприятия (валовая, налогооблагаемая, чистая); С_с - полная себестоимость реализуемой продукции.

• Рентабельность продаж – исчисляется отношением прибыли от реализации продукции к сумме полученной выручки;

• Рентабельность капитала – отношение прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестиционного капитала или отдельных его слагаемых: собственного, заемного, перманентного, основного, оборотного и др.

Резервы повышения рентабельности

Рост прибыли за счет увеличения объема производства и реализации продукции определяется по формуле:

,

где Q₁, Q₀ – объем реализованной продукции соответственно в отчетном и базисном периоде, руб.;

П_{рп 0} – прибыль от реализации продукции в базисном периоде.

Рост (снижение) уровня общей рентабельности в результате изменения балансовой прибыли определяется по формуле:

.

Увеличение (уменьшение) прибыли в результате изменения уровня общей рентабельности определяется по формуле:

.