- •В 1 Законодательно-нормативная база российского учета
- •3.Документальное оформление, учет и аудит движения основных средств.
- •4. Документальное оформление, учет и аудит основных средств в процессе их эксплуатации
- •6. Особенности документального оформления, учета и аудита движения товаров в розничной торговле. Отчетность мол о движении товаров и тары.
- •7. Документальное оформление, учет и аудит товарных потерь. Порядок проведения, документальное оформление и учет результатов инвентаризации.
- •8. Учёт и аудит денежных средств в кассе и на расчётном и валютном счёте
- •9. Учет и аудит финансовых вложений
- •12. Учет и аудит кредитов и займов
- •13. Учет и аудит расчетов с пост-ками и прочими кредиторами
- •Учёт и аудит расчётов по оплате труда и распределение на с/с продукции трудовых затрат
- •Задачами контроля являются:
- •Цель аудита фин рез-тов
- •Если для работ используются материалы заказчика, то для их учета используется забалансовый счет 003 «Материалы принятые в переработку».
- •Вопрос 26 Модели формирования затрат на производство и калькулирования с/с продукции
- •27. Характеристика программного обеспечения учетно-аналитической функции управления.
- •Классификация программных продуктов
- •Вопрос 28. Понятие, цели, задачи аудита. Критерии независимости аудитора
- •29. Виды и классификация аудита
- •29. Виды и классификация аудита
- •Организация подготовки аудиторской проверки
- •31. Аудиторские док-ва
- •31. Виды и содержания аудиторского заключения.
- •В 34 Характеристика систем налогообложения применяемых в рф исходя из осуществляемой деятельности
- •Метод определения выручки для целей н/о
- •Налоговый учет
- •Согласно пбу18/02 «Учет расходов по налогу на прибыль»
- •В 51. Анализ поведения затрат и взаимосвязи затрат, выручки от продажи продукции (товаров) и прибыли.
- •В 52. Методика анализа рентабельности организаций торговли
- •В 53. Методика анализа использования прибыли организаций торговли
- •В 54. Значение, задачи и источники Анализа Финансового Состояния.
- •В 55.Система показателей, характеризующих финансовое состояние.
- •В 57. Методика анализа финансовых ресурсов.
- •В 58. Методика анализа деловой активности (д-а).
- •В 59. Анализ финансовой устойчивости (ф-у),
- •В 60. Анализ ликвидности и платёжеспособности.
- •61. Анализ и оценка движения денежных средств.
- •В 62. Оценка вероятности банкротства коммерческих организаций.
7. Документальное оформление, учет и аудит товарных потерь. Порядок проведения, документальное оформление и учет результатов инвентаризации.
Нормативная база:
ФЗ«О бухгалтерском учете» №129 ФЗ от 21.11.96
Приказ МФ об утв положения по ведению бухучета и бухотчетности в РФ № 34Н 29.07.98.
Приказ Минфина №49 от 13.06.95 "Об утверждении метод. указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств"
Товарные потери - это учтенные на балансе товары, которые утрачены вследствие естественной убыли, недостач или хищений, краж, порчи, чрезвычайных обстоятельств.
Товарные потери принято классифицировать
1.Стадия торговой деятельности. Потери, возникающие при:
-приобретении товаров;
-хранении товаров;
-продаже товаров.
2.Необходимость нормирования:
-нормируемые;
-ненормируемые.
3.Источник покрытия. Потери, возмещаемые:
-организацией;
-персоналом организации;
-контрагентами организации.
Учет нормируемых потерь.
Нормируемые потери обусловлены действием объективных факторов: изменением физико-химических св-в товаров, условиями их транспортировки, технологией произ-ва и др. К ним относятся потери от естественной убыли, потери при подготовке товаров к продаже в розничной торговле и др.
Потери от естеств.убыли возникают вследствие уменьшения массы или объема товаров и вызваны действием физико-химических процессов: усушки, испарения, вымораживания, утечки, распыла и др.
На итоговую сумму естеств.убыли бухгалтер составляет запись: Д 44 – К 96. Сумма созданного резерва м.б. использована только при инвентаризации товаров.
Сумму естеств.убыли, кот-ю можно использовать на покрытие недостач определяют следующим образом: от суммы резерва вычитают сумму естеств.убыли приходящуюся на остаток товаров с учетом сальдо.
Потери, возникающие при перевозке товаров, отражаются по покупной стоимости с НДС, если при приемке фактическое наличие товаров будет меньше, чем указано в документах поставщика. Каждый случай потерь оформ-ся актом приемки тов-в по кол-ву (кач-ву).
Потери, возникающие при хранении товаров, принимаются к учету по окончании инвентаризации в размере фактической недостачи.
Списание потерь происходит после утверждения руководителем орг-и акта результатов инвентаризации на основе составленного расчета. Применяемые при этом нормы Е.У. являются предельными и относятся к товарам, проданным в межинвентаризационном периоде.
Установлен след-й порядок отражения на счетах бух.учета потерь, выявленных при инвентаризации товаров:
Д 94 – К 41/1,2- отражены потери, возникшие при хранении товара (на учетную ст-ть товаров без НДС)
Д 94- К 19- недостача обнаружена до списания суммы НДС уплаченной при приобретениии
Д 94 – К 68- НДС в части оплач-х товаров
Д 44 – К 94- списаны потери тов-в в пределах норм Е.У. (на покупную ст-ть тов-в без НДС)
Д 73/2 – К 94 – списаны потери тов-в сверх норм Е.У.(на учетную ст-ть тов-в с НДС)
Д 91/2 – к 94 – спис-ся тов-е потери, если виновные лица не установлены
Д 42 – К 94- спис-а ТН, относящаяся к тов.потерям в пределах норм Е.У., вкл-м в расх.на прдажу (при учете тов-в по продажным ценам);
Д 73/2 – К 98/4- разница м/у суммой подлеж-й взысканию с виновных лиц и покупной стоимостью недостающих тов-в сверх норм Е.У.(при учете тов-в по покупным ценам)
Д 42 – К 98/4- -//-//- (приучете тов-в по продажным ценам)
Д 50, 51, 70 – К 73/2- погашена виновными лицами зад-ть по матер-му ущербу
Д 98/4 – К 91/1 – одновременно разница м/у зад-ю винов-х лиц и покупной ст-ю утраченных товаровприз-ся внереал-м доходом отчетного периода.
Начисление резерва на списание Е.У. происходит ежемесячно и сопровождается записью:
Д 44 – К 96/резерв на спис-е Е.У.
После списания фактических потерь в пределах норм Е.У. отражается использование созданного резерва:
Д 96/резерв на спис-е Е.У. – К 94
Если в конце отчетного года сумма фактических потерь в пределах норм Е.У. превысит величину начисленного резерва, то его остаток подлежит присоединению к фин.ре-м, о чем делается сторнировочная запись:
Д 44 – К 96/резерв на спис-е Е.У. (красное сторно).
Потери при подготовке товаров к продаже в розничной торговле. Розничная торговля отдельными видами товаров может осущ-ся при условии их предварительной подготовки к продаже: освобождения от тары, упаковки, бумажной обертки и.т.д. В связи с этим нередко возникают потери, подлежащие списанию в установленном порядке.
Сумма отходов с НДС принимается к учету как товарные потери, о чем делается запись по Д94 и К 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Потери, возникающие при подготовке товаров к продаже, подлежат включению в состав расходов на продажу по установленным нормам (Д44-К94).
Учет ненормируемых потерь.
Ненормируемые потери возникают вследствие несоблюдения нормальных условий приемки, хранения и продажи товаров, небрежности персонала орг-и и в других случаях. В их число входят потери от завеса тары, потери от порчи, боя, лома и т. п. Нормы списания на такие потери не устанавливаются.
Потери от завеса тары. Завес тары- это разница м/у фактической массой тары из-под товара и ее массой по трафарету. Обусловленные им потери возникают, как правило, в розничной торговле.
Завес тары устанавливают в весовом и суммовом выражении путем перевешивания освобожденной из-под товара тары и оформляют актом о завесе тары. Акт сост-ся в срок, предусмотренный договором с поставщиком, но не позднее 10 дней после ее освобождения, а по таре из-под влажных товаров (повидло, варенье и т.д.)- немедленно после ее освобождения.
При списании потерь за счет поставщика ему предъявляют претензию вместе с экземпляром акта о завесе тары. Эта операция сопровождается записью: Д76/2 – К 94.
В случаи учета тов-в по продажным ценам производится также списание ТН, относящейся к завесу тары (Д 42 – К 94).
Потери от порчи, боя, лома товаров. По мере их обнаружения создается комиссия, кот-я сост-т акт о порче, бое, ломе, где указ-ся причины и виновники потерь, а т.ж. рассматривается возможность дальнейшего использования товаров.
Отражение в учете.
Отражены потери от порчи, боя, лома товаров (на сумму без НДС):
Д 94 – К 41/1,2
Отражен НДС, приходящийся на тов-е потери:
Д 94 – К 19- в части неоплаченных товаров
Д 94 – К 68- в части оплач-х товаров
Списаны тов-е потери за счет виновных лтц (на сумму с НДС):
Д 73/2 – К 94
Отражена разница м/у суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц и покупной стоимостью утраченных товаров:
Д 73/2 – к 98/4- при учете товаров по покупным ценам
Д 42 – К 98/4- при учете товаров по продажным ценам
Погашена виновными лицами задолженность по материальному ущербу:
Д 50, 51, 70 – К 73/2
Одновременно разница между задолж-ю виновных лиц и покупной ст-ю утраченных товаров признается внереализ-м доходом отчетного периода:
Д 98/4 – К 91/1
Инвентаризация
Это проверка фактического наличия ТМЦ. Основными целями инвентаризации являются: выявление фактического наличия имущества; сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета; проверка полноты отражения в учете обязательств.
Проведение инвентаризаций обязательно при передаче имущества организации в аренду, выкупе, продаже; перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация кот. про. не ранее 1.10 отчетного года. при смене МОЛ; при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей; в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других ЧС, при реорганизации и ликвидации организации
Рекомендуемые сроки проведения: ОС – 1 раз в 3 год; Кап. вложения – 1 раз в год; НП – 1 раз в год, но не ранее 1.10 Розница – 2 раза в год; Опт – а) прод. – 2 раза в год; б) непрод. – 1 раз в год Касса – 1 раз в месяц Расчёты с банками – по мере получения выписки банка) Расчёты с ВБФ – 1 раз в квартал Расчёты с Дт и Кт – 2 раза в год
Документальное оформление: Приказ (состав, сроки, комссия…) Последний отчет МОЛ: ТО, кассовый Расписка МОЛ в том, что все документы выда и соотв…. Инвентаризационная опись (в 2х экз., при передаче ценностей – в 3х) если количественно-суммовой учет, то сличительная ведомость; Расписка МОЛ о том, что претензий нет Акт предварительных результатов (выявленных расхождений) Объяснительная записка МОЛ по «+/-» результатам Акт окончательных результатов
Правила составления сличительной ведомости:
1.Вносятся ценности по которым выявлены расхождения
2.Перекрытию подлежат ценности, близкие по своим свойствам, качеству, внешнему виду
3.Зачёт пересортицы производится у одного инв. лица за один период по наименьшей цене
На основании сличительной ведомости составляется «Акт окончательных результатов инвентаризации», на котором руководитель организации ставит визу «недостачу в сумме … взыскать», «излишки в сумме … оприходовать».
Выявленные при инвентаризации расхождения регулируются в следующем порядке: Убыли в пределах норм, утв. законодат. списываются по распоряжению рукля на расходы по продаже, при этом нормы ест. убыли могут применятся только при выявлении фактической недостачи Недостача ТМЦ сверх установленных норм относятся на виновных, а если не выявл., за счет собственных средств излишки – на фин. рез-т
Недостача: Д94 Кт41.1, 94-42 если товары учитываются по продажным. 94-68 ндс приходящаяся на недостающие товары. 44,96-94 в пределах норм естественной убыли. Д73.2 К94 – если виновное лицо установлено. 91/2-94 при отсутствии виновных, либо если во взыскании отказано судом.
Задачи аудита.
1)Правильность оформления материалов инвентаризации и отражение ее результатов в учете.
2)проверка правильности применения норм Е.У.
3)Проверка правильности списания тов.потерь.
Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.