- •В 1 Законодательно-нормативная база российского учета
- •3.Документальное оформление, учет и аудит движения основных средств.
- •4. Документальное оформление, учет и аудит основных средств в процессе их эксплуатации
- •6. Особенности документального оформления, учета и аудита движения товаров в розничной торговле. Отчетность мол о движении товаров и тары.
- •7. Документальное оформление, учет и аудит товарных потерь. Порядок проведения, документальное оформление и учет результатов инвентаризации.
- •8. Учёт и аудит денежных средств в кассе и на расчётном и валютном счёте
- •9. Учет и аудит финансовых вложений
- •12. Учет и аудит кредитов и займов
- •13. Учет и аудит расчетов с пост-ками и прочими кредиторами
- •Учёт и аудит расчётов по оплате труда и распределение на с/с продукции трудовых затрат
- •Задачами контроля являются:
- •Цель аудита фин рез-тов
- •Если для работ используются материалы заказчика, то для их учета используется забалансовый счет 003 «Материалы принятые в переработку».
- •Вопрос 26 Модели формирования затрат на производство и калькулирования с/с продукции
- •27. Характеристика программного обеспечения учетно-аналитической функции управления.
- •Классификация программных продуктов
- •Вопрос 28. Понятие, цели, задачи аудита. Критерии независимости аудитора
- •29. Виды и классификация аудита
- •29. Виды и классификация аудита
- •Организация подготовки аудиторской проверки
- •31. Аудиторские док-ва
- •31. Виды и содержания аудиторского заключения.
- •В 34 Характеристика систем налогообложения применяемых в рф исходя из осуществляемой деятельности
- •Метод определения выручки для целей н/о
- •Налоговый учет
- •Согласно пбу18/02 «Учет расходов по налогу на прибыль»
- •В 51. Анализ поведения затрат и взаимосвязи затрат, выручки от продажи продукции (товаров) и прибыли.
- •В 52. Методика анализа рентабельности организаций торговли
- •В 53. Методика анализа использования прибыли организаций торговли
- •В 54. Значение, задачи и источники Анализа Финансового Состояния.
- •В 55.Система показателей, характеризующих финансовое состояние.
- •В 57. Методика анализа финансовых ресурсов.
- •В 58. Методика анализа деловой активности (д-а).
- •В 59. Анализ финансовой устойчивости (ф-у),
- •В 60. Анализ ликвидности и платёжеспособности.
- •61. Анализ и оценка движения денежных средств.
- •В 62. Оценка вероятности банкротства коммерческих организаций.
Задачами контроля являются:
Соответствие данных синтетического и аналитического учёта,
Соблюдение трудового законодательства в организации,
Проверка соблюдения правил оформления документов о приёме и увольнении работников (приказ, контракт, трудовое соглашение, договор о материальной ответственности и наличие трудовых книжек)
Устанавливают как осуществляется учёт рабочего времени (табель, график выхода на работу).
Табель оформляется ежемесячно, а график – в начале месяца.
Проверяют первичные документы по труду и з/п (постановление Госкомтруда РФ № 136 от 29.12.00).
Устанавливается правильность применения норм и расценок.
Особого внимания требуют расчёты среднего заработка.
Основные нормативные документы:
Положение об условиях работы по совместительству (постановление Госкомтруда СССР, Минюста СССР, ВЦСПСП № 81/604-К-З от 9.03.89.)
Инструкция о порядке ведения трудовых книжек на предприятиях, в учреждениях (Постановление Госкомтруда СССР № 252 от 02.08 85.)
Порядок исчисления %-х надбавок к зарплате лицам, работающим в районах Крайнего Севера…(Постановление Минтруда РФ № 49 от 11.09.95)
Трудовой кодекс РФ от 30.12.01.
В соответствии с Положением о составе затрат в с/с продукции включаются основная и дополнительная з/п. основного производственного персонала. Не включают в с/с продукции, а относят на уменьшение прибыли, остающейся в распоряжении организации, и другие целевые поступления, следующие выплаты работникам организации в денежной и натуральной форме, а также затраты, связанные с их содержанием: премии, выплачиваемые за счёт средств специального назначения и целевых поступлений; материальную помощь; беспроцентную ссуду на улучшение жилищных условий; оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору отпусков работникам; надбавки к пенсиям.
№15 – Учет и аудит расходов от основной деят-сти
ПБУ 10/99 «Учет р-дов орг-ции». Учет ведется на с.44 «Расходы на продажу»(А)собирательно-распред.
Сальдо располож. Во 2 разделе б-са. р-дами орг-ции признаются уменьшение эк-ких выгод в рез-тате выбытия активов и (или) возникновение обяз-в, приводящее к уменьш. капитала. Не считается р-дами: выбытие активов: в связи с приобрет.внеобор.активов; вклады в УК др. орг-ций;по договорам комиссии; в виде авансов; в погашение кредита/займа.
Р-ды признаются в б/у если: 1.р-д произв-ся в соотв. с конкретным договором, требованиями зак-ва, обычаями делового оборота; 2.сумма р-да м.б.определена; 3.имеется уверенность что в рез-те конкретн. операции произойдет уменьш-ие экономич-х выгод орг-ции.
Р-ды делятся на р-ды по обычным видам д-сти, операц., внереализац., чрезвыч. Р-дами по обычн. видам д-сти явл-ся р-ды, связ. с изготовлением и продаже пр-ции, приобретением и продажей тов-в, также р-ды, связ. с выполнением р-т, оказ. услуг. Р-ды по обычн.видам д-сти группир-ся по след. эл-там: материальн. затраты, затраты на оплату труда, отчисл. на соц. нужды, амортиз., проч.затраты. Для целей управления в б/у организ-ся учет р-дов по статьям затрат, кот. устан-ся самост-но. Коммерч.р-ды и изд.обращ. накапливаются в течение периода на Дт сч.44 (Кт сч.60,76,10,71,70,69). Для того чтобы опред. сумму р-дов, относящуюся к прод-м тов-м составл-ся расчет:
Транспорт.р-ды |
Товары |
Ср.%тр.р-в |
Р-ды на ост-к тов-в(Скон 44) |
||||
Снач |
Р-ды за мес. |
Итого |
Реализ-но |
Скон |
Итого |
||
1 |
2 |
3=2+1 |
4 |
5 |
6=5+4 |
3/6*100 |
7*5/100 |
Об по Кт44 = Снач+Об по Дт–Скон (90/2-44)
Задачи аудита: Проверка документ.-го подтвержд.р-дов; Проверка производственной направленности р-дов; Проверка включения в р-ды нормируемых затрат в пределах норм, установленных законодательством; Проверка полноты и правильности отражения в отчетности р-дов на продажу
Затраты, произв. орг-ей в отч. периоде, но относящиеся к следующим отч. пер. предст.собой расходы будущих периодов и подлежат списанию в порядке, устанавливаемом орг-ей (равномерно, пропорционально объему прод. и др.) в теч. пер. к кот. они относятся. Примерами таких расходов м.б. подписка на периодические издания, лицензии, расходы по подготовке производства и др. Учет расходов буд.пер. осущ-ся на сч.97 (А) Сальдо во 2 разд.б-са.
Дт 97- Кт 02,10,60,76,70,69отражены расходы, отн.к буд. периодам
Дт 44,26,20-Кт 97 списаны р-ды буд.пер.
Учет резервов предстоящ. р-дов на сч.96 (П) расположен в 5 разд.б-са.
В целях равномерного включения предстоящих р-дов в издержки пр-ва или обращения отч. периода орг-ция может созд. резервы на предстоящую оплату отпусков, выплату ежегодн. вознагр. за выслугу лет, выплату вознагражд. по итогам работы за год, ремонт ОС, резерв на ест.уб. и др.
Резерв на предстоящую оплату отпусков – предназначен для выплаты отпускных, ден. компенсации увольн.раб-кам не использ.отпуск. правила расчета ежемес.отчисл. нормат.актами не установлены. В основном сумма отчислений складывается из: сумм отпускных (на основ. предыд. года), ЕСН, отчисл.на травм. В размере 1/12 ежемес. Дт44-кт96; выплата отпускных осущ-ся Дт96-Кт70,69. Излишек начисл.резерва сторнируется в конце года Дт44-Кт96 Красн.сторно.
Резерв на выплату ежг. вознагражд. за выслугу лет. Призвана стимулировать продолж. труд раб-ков. Выплата осущ. ежемес., ежекварт, 1 раз в год. Резерв начисл. на выплаты, производимые 1 раз в год. Выплата произв-ся при наличии положения в коллективном Договоре об установлении надбавки, и Положения о порядке исчисления стажа работы.
Резерв на выплату вознагражд. по итогам работы за год. Размер вознагражд. опред. с учетом труда раб-ка и продолж-сти его непрерывного стажа работы в орг-ции. Вознагражд. выплач. в конце года или начале след. после подведения итогов фин-хоз. д-сти на основании Приказа рук-ля.
Резерв на ремонт ОС. Резерв формир. ежемес. отчислениями, кот. определяют исходя из баланс. ст-сти ОС и нормативов отчислений, зафикс. В Учетн.пол-ке. Норматив исходя из – сроки ремонта, дефектные ведомости, объема ремонта в стоимостн.выраж. резерв формир. на 1 год (при наличии календ.плана м.б. сальдо). Если суммы резерва не использ.-сторнируют. Если реальн.затраты больше сметной ст-сти, суммы превышения относят на сч.97. Резерв не может превышать ср.величины факт.резервов за 3 предшеств.года, за искл. сложных ремонтов.
20,44 – 96 начислен резерв
96 – 10 (Акт на списание мат-в),70 (расч.вед-сть;наряд на выполн.работ),69,60(акт на выполн. р-ты).
Резерв на Е.У. начисл.произв-ся при обраб-ке тов.отчетов путем умнож-я нормы е.у.на покупн.ст-сть поступивших нефасованных ТМЦ (44-96).
Задачи аудита:
-законность создания резерва
-наличие д-тов, на основ. кот-х созд. резерв (смета,календ.план,расчеты,Положения)
-использ-ие созд. резервов по целевому назначению;
-наличие и прав оформл. первичных д-тов, подтвержд. исп-ие резервов(платежн.вед-сти, приказы рук-ля, акты на списание мат-лов, рез-ты инв-ции);
-обоснованность сальдо по создаваемым резервам на конец года.
№16 – Учет и аудит доходов орг-ции от основной деятельности
Правила формирования в б/у информации о доходах организации установлены ПБУ 9/99. В зависимости от того, в каких условиях получены доходы и от направлений деятельности они делятся на доходы от обычных видов деятельности операционные, внереализационные и черезвычайные доходы.
Согласно главе 25 НК для целей н/об все доходы делятся на доходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные доходы.
Согласно ПБУ 9/99 доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных ср-в, иного имущества) и (или) погашение обяз-в, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества). Не признаются доходами организации поступления от других юр. и физ. лиц: сумм НДС, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных ан.обяз. платежей; по договорам комиссии, агентским и иным аналог. договорам в пользу комитента, принципала и т.п., авансы в счет оплаты пр-ции.
Доходы от обычных видов деятельности: выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.
Д-ды учит-ся на сч.90 (А-П) «Продажи» с-счет1 (П) «Выручка». Выручка приним. к б/у в сумме исчисленной в денеж.выражении, равной величине потупления ден.ср-в и иного им-ва и (или) величине Дт зад-сти.
Выр. признается в б/у: 1.орг-ция имеет право на получение этой выр.,вытекающее из конкретного договора или подтвержд-ое иным образом; 2.сумма выручки м.б. определена; 3.имеется уверенность,что в рез-те конкретной операции произойдет увелич.экономич-х выгод орг-ции; 4.право собствен-сти на пр-цию перешло от орг-ции к пок-лю; 5.р-ды,которые произведены или будут произв.в связи с этой операцией м.б. определены.
Выручка-с/с=валовой доход (ВД); способы определения ВД:
По общему объему т/о: ВД=Т*РН/100; РН=ТН/(100+ТН)*100
По ассортименту т/о: ВД=(Т1*РН1+Т2*РН2…)/100%
По ассортим. Остатка тов-в: ВД=ТНн+ТНп-ТНв-ТНк; ТНк=(ОК1*РН1+ОК2*РН2…)/100
По ср. %: ВД=Т*%ср./100; %ср=(ТНн+ТНп-ТНв)/(Т+ОК)*100
Спис-ся торг.нац.относящ.к реализ.т-рам проводкой 90/2-42 красн.сторно
Сч.90/1 закрывается на сч.90/9 в конце года (90/1-90/9), в отч.о приб.и уб-х выручка отражается за вычетом НДС.
Задачи аудита
1.Проверка фактического отражения в бухгалтерском учете продаж, имевших место в отчетном периоде
2.Проверка правильности определения налога на добавленную стоимость
3.Проверка полноты и правильности отражения в отчетности выручки
№17 – Учет и аудит прочих доходов и расходов
к прочим д-дам и р-дам относятся операц.,внереализац.,чрезвыч. д-ды и расходы.учет ведется на сч.91 (А-П) «прочие д-ды и р-ды». 91/1 «Прочие д-ды».91/2»Прочие р-ды» 91/9»Сальдо прочих д-дов и р-дов» счет91/1 и 91/2 на сч.91/9 закрываются ежегодно, сч.91/9 на счет 99 ежемес.
Операц.доходы -поступления, связ. с предоставлением за плату во временное пользование активов орг-ции;(62-91/1) -поступл.,связ. с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на интеллект.собств-сть; (62-91/1) -поступл.,связ. с участием в УК др.орг-ций;(51-91/1) -прибыль,получ. в рез-тате совместной деят-сти; -поступл. от продажи ОС и иных активов, отличных от д/с (кроме ин.валюты), пр-ции, тов-в;(62-91/1) -%% получ. за предоставление в польз-ие д/с орг-ции, а также %% за пользование банком д/с, находящихся на счете орг-ции в этом банке;(51-91/1) |
Операц.расходы: -р-ды, связ. С предоставлением за плату во временное пользование активов орг-ции; (91/2-02,44,26) -р-ды связ. С предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на интеллект.собств-сть;(91/2-05) -р-ды связ. с участием в УК др.орг-ций; -р-ды связ. с продажей,выбытием и проч.спис. ОС и иных активов, отличных от д/с,т-в,пр-ции;91/2-01,04 -%% уплачиваемые орг-цией за предоставление ей в пользование кредитов,займов;91/2-66 -р-ды связ. Оплатой услуг, оказываемых кред-ой орг-цией;91/2-51 -отчисления в оценочные резервы (резерв по сомн долгам, под обесценение влож. В Ц/Б и др.),также создаваемые в связи с признанием условных фактов хоз.д-сти.91/2-63,59 |
Внереализационные доходы -штрафы,пени, неустойки за нарушение условий договоров 62,60,76-91/1 -активы, получ. безвозмездно, в т.ч. по договору дарения 08-98, 98-91/1 поступление в возмещение причиненных орг-ции убытков 76-91/1 -прибыль прошлых лет, выявл. в отч. году 84-91/1 -сумма КЗ и депонентскойЗ по кот.истек срок исковой давности 60,76-91/1 -курсовые разницы 91/2-57,62,60 -суммы дооценки активов ? |
Внереализационные расходы -штрафы,пени, неустойки за нарушение условий договоров 91/2-62,60,76 -возмещение причиненных орг-цией убытков 91/2-76 -убытки прошлых лет, признанные в отч.году -сумма ДЗ,по кот. истек срок исковой давности -курсовые разницы -суммы уценки активов -перечисл.ср-в связ. с благотвор.д-стью, р-ды на осуществл спорт. меропр. отдыха развлеч. |
Чрезвыч.д-ды и р-ды включают поступления и расходы возникающих как последствия ЧО.(страх.возмещ,ст-сть мат.ценностей оставш.после списания и т.п.учет на сч.99 «Прибыли и убытки» (А-П).99-41,10,01 р-ды в р-те ЧО.. 76,10-99 поступление страх.компенс. приход.матер.
Задачи аудита
Проверка правильности оценки статей прочих доходов и расходов
Проверка правильности классификации прочих доходов и расходов
18 - Учет и аудит финансовых рез-тов и нераспр. приб.
Конечный ф.р. отражается на счете 99 он слагается от ф.р. от обычной д-сти (90/9-99) из рез-та прочих д-дов и р-дов (91/9-99) также на счет относятся суммы чрезв.Д и Р. Сопоставлением дт и кт оборотов по счету 99 выводится ф.р. до н/о, после этого определяется доход подлеж. Н/о налогом на прибыль (н/о приб корректир-ся в целях н/о) начисл. текущего н-га 99-68. также в дт 99 относятся штрафы за несвоеврем.перечисл.налоговых платежей в бюдж.и внебюдж.По окончании года при реформации баланса счет 99 закрывается:99-84 на сумму прибыли; 84-99 на сумму убытка..
Распределение прибыли учитывается по дт сч.84 и подразумевает: начисление див-дов учкм (84-75,70), отчисления в РК (84-82); на покрытие уб-ков прошл.лет (84-84);на пополнение УК (84-80) уценку активов (84-01). При отсутствии прибыли убыток м.б. погашен: (82-84; 75-84). Сальдо по сч.84 показывает сумму нераспред.прибыли, кот. остается неизменной до решения акционеров или участников. Аналит. учет по сч.84 д. предоставлять инф-цию по направлениями исп-ия прибыли