Метод определения выручки для целей н/о

Метод начисления. Дох для целей н/о признаются в том отчетном пер., в кот. они б. произведены, незав. от факта оплаты. Если дох. относятся к неск. нал. пер., нал/плат самост. распред. дох. равномерно.

Расх. в нал. учете отражаются в том отч. пер., к кот. они относятся незав. от времени оплаты. Если расх. относятся к неск. периодам, то их нужно распределить на равные доли.

По матер. расх. установлены две даты их признания: день передачи сырья и мат. в пр-во; день подписания акта приема-передачи по расх. на оплату работ, услуг произв. характера;

По амортизационным отчислениям и заработной плате – последний день месяца.

Кассовый метод – дох. и расх. д.б. оплачены. Воспользоваться данным методом м. т. нал/плат. у кот. средняя величина выр. за предшеств. 1 кв. не > 1 млн рублей за каждый квартал без учета НДС.

Расх. на опл. труда и % по кр. и займам отражаются в налоговом учете только после фактической их оплаты.

По сырью и матер. установлены два условия их признания; оплата; списание в производство;

По амортизационному имуществу амортизация признается расходом только по оплаченному имуществу.

Расходы на уплату налогов признаются расходами только после их фактической уплаты.

Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

Отчетными периодами по нал. – 1й кв., полугод. и 9 мес. календ. года. Отч. пер. для нал/плат., исчисляющ ежемес. ав. платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, 2,3 … до оконч. календ. года.

Основная ставка налога составляет 24%, из них: 6,5 – федер. бюджет; 17,5 – субъект РФ.

Порядок уплаты авансовых платежей

Нал. уплач. ав. плат. в теч. отчетного пер. Уплату авансовых платежей м. осуществлять тремя способами:

1.ежемесячно в теч. отч. периода исходя из фактич. получ. прибыли не позднее 28 числа следующего месяца за отчетным, в этот же срок предост. нал. декл.. Для того чтобы нал/пл смог воспольз.я данным спос. н. до 31.12 предыдущ. нал. пер. уведомить об этом МНС РФ по месту нахождения организации в письменной форме.

2.существляются ежемесячно в течении каждого отч. пер.. Сумма ав. платежей в 1 кв. тек. нал. периода приним. = сумме ежемес. ав. платежа, уплачив. нал/пл в 4 кв. предыд. нал. пер. Сумма ав. пл. 2 кв. = 1/3 сумме ав. пл. за 1 кв. тек. года. Сумма ав. плат. в 3 кв. нал. пер. = 1/3 разницы м/у суммой ав. плат., по итогам полугодия и суммой ав. платежа, рассчит. по итогам 1 кв. Сумма ав. плат. подл. уплате в 4 кв. нал. пер. = 1/3 разницы м/у суммой ав. платежа, рассчит. за 9 месяцев и суммой ав. платежа, рассчитанного по итогам полугодия. Уплата произв не позднее 28 числа, деклар. д.б. представлена 1 раз в кв. не позднее 28 числа след. мес. за отч. кв.

3) для:бюджетные организации;иностранные орг. (ч/з пост. представит.);некоммерч. орг. ;  участники простых товариществ; организации у которых за предыдущие 4 кв. доходы от реализации не превысили в среднем 3-х миллионов рублей за каждый квартал. Уплачив. не позднее 28 числа след. месяца за отч. кв.

Для отражения в учете Налога на прибыль предназначены два счета: 99 и 68.

Сч.99 "Прибыли и убытки" предназн. для обобщ. инф. о формир. конечного фин. рез. деят. орг. в отч. году.

Конечный фин. рез. (ЧП или ЧУ) слагается из фин. рез. от обычных видов деят., а также прочих дох. и расх., вкл. чрезвычайные. По Д99 отражаются убытки (потери, расходы), а по К - прибыли (доходы) орг.. Сопост. ДО и КО за отч. пер. показывает конечный фин. рез. отчетного периода.

На счете 99 в теч. отч. года отражаются: прибыль или убыток от обычных видов деят. - в корресп. со сч. 90 "Продажи"; сальдо прочих дох. и расх. за отч. месяц - в корресп. со сч. 91 "Прочие доходы и расходы"; потери, расх. и дох. в связи с чрезв. обстоятельствами хоз. деят. (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация и т.п.) - в корресп. со счетами учета мат. ценност., расчетов с персоналом по оплате труда, ден средств и т.п. ; начисленные платежи нал. на прибыль и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактич. прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций - в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".

По оконч. отч. года при составлении годовой БО счет 99 закрывается. При этом заключит. записью декабря сумма ЧП (ЧУ) отч. года спис. со сч. 99в К (Д) счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Построение ан. учета по сч.99 д. обесп. формир. данных, необх. для составл. отчета о прибылях и убытках.

Сч 68 "Расчеты по налогам и сборам" предназн. для обобщ. информ. о расчет. с бюджетами по нал. и сборам.

Д99 К68 - суммы, причитающиеся по нал. деклар. (расчетам) ко взносу в бюджеты

Оплата налога на прибыль отражается в бухгалтерском учете следующей проводкой: Д68 К51