6. Особенности документального оформления, учета и аудита движения товаров в розничной торговле. Отчетность мол о движении товаров и тары.

Нормативная база:

-ФЗ о бухучете №129-ФЗ от 26 ноября 1996г.(с изменениями и доп):

-реквизиты обязательных документов

-инвентаризация

-сроки хранения документов (5 лет).

-ПБУ 5/01 «Учет МПЗ» 9.06.01 №44н

-План счетов (Приказ МФ РФ от 31 октября 2000 года № 94-Н).

-Методические рекомендации по разработке норм естественной убыли, Мин торговли от 31.03.2003 №95

-Методические указания по инвентаризации имущества и фин. обязательств организации № 49 от 13 июня 1995г.

- Унифицированные формы первичной учетной документации пол учету торговых операций № 132 от 25.12.1998 госком по статистике

Учет осуществляется на активном счете 41.2 как по покупной, так и продажной стоимости.

Если учет ведется по продажным, то применяется пассивный счет 42

Продажная цена = цена поставщика + торговая наценка

Цена товара для продажи покупателю = цена поставщика + торговая наценка + НДС с продажной стоимости

Первичный документ, увязывающий цену поставщика с продажной ценой и служащий документальным подтверждением расчета розничной цены – реестр розничных цен.

Сальдо Бух. Баланса по покупной стоимости 2 раздел

в рознице: продажная стоимость, стоимостная оценка, применяется сч.42;

Аналитический учет - в разрезе МОЛ и представлен товарным отчетом с приложенными документами. Периодичность составления оговаривается в приказе о документообороте в приложении к учетной политике.

Первичными документами:

Приходные: накладные, товарно-транспортные накладные, счета-фактуры, акт приемки товаров по кол-ву и качеству, акт переоценки, закупочный акт, акт на завес тары

Расходные: акт о порче, бое, ломе; квитанция к ПКО, акт на списание, накладные

В розничной торговле, товары учитываются в стоимостной оценке,

в супермаркетах ведется количественно- стоимостной учет

Источники контроля: приказ об учетной политике; договоры о материальной ответственности; товарные и кассовые отчеты с приложенными отчетами; материалы инвентаризации; книга выдачи доверенностей ; выписка банка с р/с с приложенными документами; договоры с поставщиками; книга покупок и продаж; книга кассира-операциониста

Проводки

Поступление

Аналогично опту, но 41/2-42 на сумму торговой наценки.

Продажа

50-90/1- поступила сумма выручки по данным ПКО

76-90/1 – на продажную стоимость по реализованным платежным картам

90/2-41/2 списаны реализованные товары по учетной цене, квитанция к ПКО

51-76 – на сумму зачисленных денег, поступивших за реализованные товары

44-76 – на сумму комиссионного вознаграждения банку

90/2-41/2 – списана стоимость оплаченных и отпущенных покупателям товаров с подотчета МОЛ на основании товарных отчетов

90/2-42 списывается реализованная торговая наценка методом «красного сторно»

Методы определения реализованной ТН (РТН) при учете по продажным ценам валовый доход это разница между продажными и покупными ценами

1.По общему ТО, если у всех товаров равная ТН ВД=Р*РН/100

где Р стоимость реализованных товаров, РН- расчетная торговая надбавка

РН= ТН/(100+ТН)

Где ТН торговая надбавка в %

2.По ассортименту ТО, если у группы одинаковы ТН, а м/у группами – разная РТН = ((ТОi + %ТНi) / (100%+ТНi))

3.По ассорт. остатков не использ. - одновремен. необх. инвентар.МОЛ РТН = ТНн + ТНпост – ТНвыб – ТНк

4.Расчет реализованной ТН по среднему проценту:

1.СН42

2.КО42

3.Сальдо предварительное = 1+2

4.СК41.2

5.Реализация ОК 41.2 в части реализации кт 90/1

6.Итого 4+5

7.Средний процент реализованной ТН – 3/6*100

8.Сумма реализованной ТН = 5*7/100

90/2-44 списаны расходы по продаже товаров

90/2-68 на сумму начисленного налога. Если предприятие является плательщиком ЕНВД, то данная проводка не состовляется

Определяем результат Д90.9 (99) К99 (90.9).

Получение и реализация товаров отражается в товарном отчете. Его подписывает бухгалтер и МОЛ. В 2 экз

На основании которого делается запись в журнале-ордере по счету 41