5.5. Налоговый период

Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как календарный месяц за исключением налогоплательщиков (на­логовых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров, работ, услуг без учета НДС и налога с продаж, не превышающими 1 млн. руб. ( для них – квартал).

Плательщик налога на добавленную стоимость, у которого в ка­ком-либо месяце квартала сумма выручки от реализации това­ров, работ, услуг без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж превысила 1 млн. руб., утрачивает право на ежеквартальную уплату налога и ежеквартальное представление декларации по налогу. В связи с этим плательщик налога на добав­ленную стоимость, у которого в каком-либо месяце квартала сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг без учета НДС и налога с продаж превысила 1 млн. руб., обязан представ­лять декларацию в общем порядке, т. е. ежемесячно, начиная с месяца, в котором произошло вышеуказанное превышение сум­мы выручки.

5.6. Ставки налога на добавленную стоимость

1. Налогообложение по налоговой ставке 0% применяется при реализации:

– товаров (за исключением нефти, включая стабильный га­зовый конденсат, природного газа, которые экспортируются на территории государств участников СНГ), вывезенных в таможенном режиме экспорта при ус­ловии представления в налоговые органы документов, преду­смотренных статьей 165 НК РФ;

– работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией товаров, указанных выше;

– работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенный режим тран­зита через указанную территорию;

– услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации, при оформлении перевозок на основании единых международ­ных перевозочных документов.

2. Налогообложение по налоговой ставке 10% применяется при реализации:

– некоторых продовольственных товаров:

• мяса и мясопродуктов;

• молока и молокопродуктов;

• яиц и яйцепродуктов;

• масла растительного;

• маргарина;

• сахара, включая сахар-сырец;

• соли;

• зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов;

• хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия);

• крупы;

• муки;

• макаронных изделий;

• рыбы живой;

• продуктов детского и диабетического питания;

• овощей (включая картофель);

– товаров для детей.

3. Налогообложение производится по налоговой ставке 18% в случаях, не указанных выше.

Если в соответствии с НК РФ сумма налога должна исчис­ляться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки 10 или 18% к налого­вой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки. Например, при ставке налога на добавленную стоимость 18%, при реализации основных средств, поставленных на учет вместе с НДС, к налоговой базе применяется расчетная ставка 18/118 [18/( 100+18)].