- •Раздел 7. Аудит.
- •1.Сущность, цели, объекты аудита.
- •2.Сопутствующие аудиту услуги.
- •3.Сходство и различие м/д аудитом и ревизией.
- •4.Аудиторские доказательства, методы их сбора.
- •5.Нормативно-законодательная база регулирования аудиторской деятельности.
- •6.Принципы ауд.Деят-ти.
- •7.Система внутр.Контроля, его структура, методы оценки.
- •8.Существенность, аудит.Риск и его компоненты.
- •9.Аудиторские стандарты, их назначение и структура.
- •10.Аудитор.Выборка, виды и порядок ее построения.
- •11.Аудит.Заключение.
- •12.Назначение внутрифирменных стандартов.
- •13.Принципы планир-ия, содержания общего плана аудита.
- •14.Содержание и назначение рабочей программы аудита.
- •15.Права и обязанности аудиторов.
- •16.Права и обязанности аудируемых лиц.
- •17.Назначение и содержание письма обязательства.
- •18.Рабочая документация аудиторов.
- •19.Требования, предъявляемые к свк и сбу.
- •20.Контроль качества аудита.
- •21.Аналитические процедуры, их применение в аудите.
- •22.Виды аудита.
- •23.Органы, осуществляющие регулир-е аудит.Деят-ти, их функции.
- •24.Действия аудитора в случае выявления ошибок и фактов мошенничества.
- •25.Определение объема проверки в соотв.С правилами.
- •26.Этапы проведения аудита.
- •27.Оформление результатов комплексной ревизии.
- •28.Подготовка и аттестация аудиторов в России. Лиценз-е аудит.Деят-ти.
25.Определение объема проверки в соотв.С правилами.
Порядок определения объема аудиторской проверки установлен федеральным правилом аудиторской деятельности «Цель и основные принципы аудита финансовой отчетности», утвержденным Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002. Требования настоящего правила, разработанные с учетом МСА, устанавливают единые цели и основные принципы проведения аудита ФО, которые аудиторская организация и индивидуальный аудитор обязаны соблюдать. Определение объема аудиторской проверки является предметом профессионального суждения аудитора о характере и масштабе работ, проведение которых необходимо для достижения целей аудита при данных обстоятельствах. При обязательном аудите проверка выполняется комплексно – проверке подвергаются все филиалы и подразделения, все виды деятельности и все счета БУ. Основные мероприятия, проводимые в ходе аудита: 1) планирование; Цель планирования состоит в том, чтобы организовать эффективную и экономически оправданную проверку. На данном этапе необходимо определить стратегию т тактику аудита, сроки проведения, разработать общий план и программу. Необходимо руководствоваться ФСА «Документирование аудита» и «Планирование». 2) получение аудиторских доказательств; Доказательства могут служить основой для формирования мнения аудиторской организации о достоверности БО экономического субъекта. Руководствуются следующими стандартами: федеральным «Аудиторские доказательства» и российскими «Первичный аудит начальных и сравнительных показателей БО», «Аналитические процедуры» и др. 3) использование работы других лиц и контакты с руководством экономического субъекта, третьими сторонами; Руководствуются российскими правилами аудиторской деятельности «Использование работы эксперта, «Изучение и использование работы внутреннего аудита». 4) документирование аудита; Аудиторы должны документально оформлять все сведения, которые важны с точки зрения предоставления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение. Аудиторы должны обеспечить сохранность рабочих документов и их конфиденциальность. 5) обобщение выводов, формирование и выражение мнения о БО экономического субъекта.
26.Этапы проведения аудита.
Процесс подготовки и проведения аудиторской проверки можно представить виде нескольких взаимосвязанных этапов.
1. Подготовительный.
2. Планирование.
3. Исследовательский.
4. Обобщение результатов аудита и промежуточного контроля.
5. Завершающий – формирование выводов и передача результатов клиенту.
Для каждого этапа характерны определенные виды работ и те стандарты которые определяют основное содержание и требование к этим работам.
1. Подготовительный(предварительный) – связан с анализом клиентского рынка и принятия решения о предложении услуги на проведение аудита. («Принять на аудит»).
На этом этапе необходимо собрать информацию о потенциальных клиентах и дать предварительную оценку аудиторского риска.
Задача – состоит в том, чтобы отсеять таких клиентов, у которых невозможны достижения цели аудита, а трудность состоит в сборе информации о клиенте.
Существует 2 стандарта: 1. «Цель и основные принципы аудита БФО», 15. «Понимание деятельности аудируемого лица».
2. Планирование – предполагает принятие решения о заключении договора о проведении аудита, согласование с руководством проверяемой организации, условий проведения аудита, сбор, углубление знаний и получение дополнительной информации о проверяемой организации, разработка общего плана и программы аудита, формирование группы аудиторов и назначение руководителя аудиторской проверки.
Стандарты:3. «Планирование», 4. «Существенность в аудите», 12. «Согласование условий проведения аудита», 15. «Понимание деятельности аудируемого лица».
3. Исследовательский – осуществляется проверка, идет сбор аудиторских доказательств. Важное значение имеет организация и координация работ исполнителя, а так же контроль за выполнением плана и программы.
4.Обобщение результатов и контроль – перед завершающим этапом аудита необходимо проанализировать результаты аудита, полученные по отдельным участкам проверки. Обобщить эти результаты в сводном документе, позволяющем оценить существенность возможных ошибок и искажений отчетности, достаточность и надлежащий характер собранных документов, полноту выполнения плана и программы аудита и необходимость проведения дополнительных процедур.
Стандарты: все стандарты, регламентирующие сбор аудиторских доказательств и обязанности аудиторов
5. Завершающий этап – проводится аудит форм бухгалтерской отчетности, анализ имущественного и финансового положения и деятельности п/п., анализируется соблюдение требований стандартов аудита части необходимости и целесообразности модификации выводов аудитора о достоверности отчетности, осуждаются с руководством предварительные результаты аудита, необходимость и возможность внесения исправления в данные учета и отчетности.
Готовится письменная информация (отчет аудитора и аудиторское заключение) и тогда завершается этап передачей аудиторского заключения, подписанием акта выполненных работ и окончательными расчетами.