9.Аудиторские стандарты, их назначение и структура.

Важное место в аудит.деят-ти занимают стандарты аудита. Стандартизация как направление регулирования в области БУ, О, аудита развивается в разных странах и на м/н уровне. Стандарты имеют широкое признание во всем мире, т.к. позволяют достичь наибольшей объективности в выражении аудит.мнения по поводу соотв.фин.отчетности общепринятым принципам ведения БУ и формир-ия отчетности, а т/ж устанавливают единые качественные критерии сравнения результатов аудит.деят-ти. Условие единообразия аудит.деят-ти необходимо ввиду большого числа методик, применяемых в аудит.практике, и сложности их сопоставления.

Аудит.стандарты - единые базовые требования, регламентирующие нормативы по качеству и надежности аудита и обеспечивающие определенный уровень гарантии рез-тов аудит.проверки при соблюдении этих требований.

На базе аудит.стандартов формируются программы для подготовки аудиторов, а т/ж требования для проведения экзаменов на право заниматься аудит.деят-ю. Ауд.стандарты являются основанием для доказ-ва качества проведения аудита в суде и установления меры ответств-ти аудиторов. Стандарты определяют общий подход к проведению аудита, масштаб ауд.проверки, виды отчетов аудиторов, методологию аудита, а т/ж базовые принципы, которым д.следовать все представители профессии.

Значение стандартов состоит в том, что они:

- обеспечивают высокое качество аудит.проверки;

- содействуют внедрению в аудит.практику новых научных достижений;

- помогают пользователям понимать процесс аудит.проверки;

- создают общественный имидж профессии;

- обеспечивают взаимосвязь отдельных элементов аудит.процесса.

Осн. виды:

-общие стандарты А. – свод профессиональных требований относительно квалификации а-ра, независимости его точки зрения по всем вопросам, касающимся выполняемой работы, термины, состав и содержание сопутст. услуг.

-рабочие стандарты А – содержат положения о необходимости планирования работы а-ра, изучения и оценки системы БУ и внутр. контроля, получение доказательных материалов и др. необходимых процедур, связанных с А. фин. отч-ти;

-стандарты отчетности – раскрывают требования к форме и порядку составления отчета ауд-ой орг-йии;

-специфические стандарты – для а-ров в отдельных отраслях деятельности.

Международные, национальные, внутрифирменные.

Структура:

1 раздел – общие принципы, отражены цели и необходимость разработки, обекты, сфера применения.

2 – основные понятия и определения, термины

3 – сущность стандарта – сформирована проблема проводится ее анализ и методы решения

4 – практические приложения

10.Аудитор.Выборка, виды и порядок ее построения.

Прим.-ние выборочных м-дов контроля связано со снижением трудоемкости контроля и повышения эффект.-ти А-та. В связи с понятием А.-ская выборка можно дать 2 определения:

1.А-ская выборка-способ проведения А.-ских процедур несплошным, а выборочным методом.

2.А.-ская выборка- определенным образом отобранная совокупность проверяемых методов.

Понятию А.-ская выборка соответ-т харак-ки:

1.Ошибка-отклонения от норм-го функционирования средств внутр-го контроля или искажение в учете или отчетности

2.Общая ошибка

2.1 -это степень отклонения функционирования СВК

2.2-совокупная суммарная ошибка в учете и отчетности.

3.Аномальная ошибка- ошибка, возн. вследствие единичного случая, кот. м/т не повториться или повторяется при неопред-х обстоят-х. Такая ошибка признается не характерной для проверяемой совокупности.

4.Генер.-ая совок.-ть - полная совокупность элементов, кот. подлежит проверке и в отношении кот. аудитор д/н сделать вывод.

5.Элементы выборки -индивид-е элементы, составляющие генер. совок.-ть. Это м/т быть док., операции.

7.Ожидаемая ошибка -максим. допустимый размер ошибки, кот. аудитор м/т признать для ген сов-ти.

Задачи

1.Для А-ской выборки важно проанализировать риск выборочного контроля и его связь с компонентами А-ского риска. Выборочный контроль связан с риском выборочного контроля, кот. состоит в том, что выводы аудитора по результатам выборочного контроля м/т отличаться от выводов, кот. он мог бы сделать при проверке всей ген. совок-ти. Стандарт выделяет 2 вида риска выборочного конроля 1). состоит в том, что аудитор может сделать непавильный вывод в отношении риска системы СВК, когда этот риск высок., а т.ж. об отсутствии существ. Ошибки ген.сов.-ти , когда такая ошибка имеется. 2)связан с тем, что аудитор признает риск СВК выше, чем он фактич.-ки имеется и по результатам выбор. контроля аудитор признает наличие существенной ошибки, в то время как в ген совокупности такая ошибка несущественна.

Если при тестировании СВК, аудитор не обнаружил ошибки, это влияет на оценку неотъемл. Риска. А т.ж. не выявленный отклонения м/т привести к некорректному выводу о возможности сокращения объема выборки, что приведет к росту риска необнаружения.

2.А-ские процедуры, применяемые п/п при выборочном контроле

3.способы построения А.-ской выборки.

1.сплошная проверка

2.отбор специфич. элементов

3.выборочный метод (А.-ская выборка)Выбор методов зависит от целей и направлений проверок и получения достаточности А-ских док-в

4.критерии оценки результата выборочного контроля и экстраполяция результатов выбороч. контроля на всю совокупность

1.Анализ выявленных ошибок и причин возникновения

2.анализ систематич.-х и аномальных ошибок

3.экстраполяция результатов выбороч. контроля на всю совокупность

5Анализ факторов, влияющих на объем выборки.

1.Рост а-ской оценки неотъмл. риска ведет к росту V выборки

2.рост оценки риска средств внутр. контроля ведет к росту V выборки

3.рост значений общей ошибок, кот. аудитор готов допустить ведет к уменьш.-ю V выборки

Методы построения аудиторской выборки(АВ)

При проведении ауд процедур аудитор м. использовать разн.м-ды отбора элементов:1.сплошная проверка2.отбор специфич(опред) элементов3выбороч.м-д.

Выбор м-дов зав-т от нес-ких факторов:-от целей и направлений проверки;-получение достаточ. ауд. док-в.

М-д сплошной проверки целесообразен при провед-и ауд процедур по существу при след. у.с-виях:1незначит число эл-тов генер сов-ти, 2имеет место высокий неотъем. и контр. риск.3повтор.операции,процедуры позвол-т провести тестир-е с примен-м комп. инф. сис-м.

При отборе специф эл-тов след-т учит-ть, что дан м-д проверки не связан с риском выбор.контроля и уместен в след. обст-вах:-д/достиж-я понимания деят-ти проверяемой орг-ции;-д/предварит оценки неотъемл. и контр. риска;-д/харак-ки и особ-тей проверяемой ген.совок –ти.

Отбор специф. эл-тов м-т осущ-ся :-по эл-там с высокой ст-тью(ключевые эл-ты выборки);-отбир-ся эл-ты превышающие опред. вел-ну;-выбир-ся эл-ты д/получ-я инф-ции по опред. вопросам,раскрывающ. эл-ты СВК И СБУ;-отбор эл-тов д/проверки процедур.

Выбороч м-ды проверки м. осущ-ся на основе стат и нестат выборки. Стат выборка пред-т исп-е теории вер-ти или матем. стат-ки .При ее построении важно опред-ть объем выборки. Нестат выборка строится аудитором самост-но без каких-л устан правил на основе его профес суждения об V АВ и пор-ке отбора эл-тов.В стат-ке рассмат-ся фак-ры, кот м.оказать влияние на V выборки-кол-во отобран эл-тов.При этом след-т учит-ть,что при примен-и выбор м-дов в процессе тестир-я СВКважно не столько кол-во эл-тов выб-ки ,ск-ко налич-е или отсут-еи хар-р выявлен.отклон-й. в ст-те выдел-т след фак-ры,оказ влияние на выб-ку, провод. в тестах СВК:1степень доверия ауд-ра СБУ И СВК.2степень отклон-я проц-р кон-ля от устан треб-й.3степень откл-я от предпис.проц-р кон-ля,кот ауд-р предпол-т выявить.4увелич-е числа эл-тов выб-ки

При провед-и проц-р по сущ-ву с исп-м выбор. кон-ля м. выделить след. фак-ры,кот оказ-т влияние на раз-р выб-ки:1увел-е ауд оценки неотъем. риска2.увел-е оценки риска ср-в СВК.3больше исп-е альтернат. проц-р в подтвер-и одной и той же предпос-ки3.уменьш-е риска сущ-ния ошибки по мнен-ю ауд-ра, В то время как такаяфачи присут-т5увел-е знач-я общ.ошибки,кот ауд-р готов допус-ть6увел-е знач-я ошибки,кот ауд-р ожидает выявить7стратификация генер совок-ти8число эл-тов провер совок-ти.

По рез-там выбор кон-ля ауд-р д. дать оценку проверяемой совок-ти, кот включ-т в себя:-ан-з всех выявлен.ошибок и причин их возник-я;-ан-з ошибок не на систематич и аномальн;-прогноз вер-ти сущ-ния в генер совок-ти ошибок аналогич выявленным;-экстраполяция рез-тов выбор кон-ля на всю генер совок-ть;-факт и ожид ошибки сравнитьс тем ур-нем ошибки,кот ауд-р предпол-т выявить при проверке дан совок-ти.