- •Раздел 7. Аудит.
- •1.Сущность, цели, объекты аудита.
- •2.Сопутствующие аудиту услуги.
- •3.Сходство и различие м/д аудитом и ревизией.
- •4.Аудиторские доказательства, методы их сбора.
- •5.Нормативно-законодательная база регулирования аудиторской деятельности.
- •6.Принципы ауд.Деят-ти.
- •7.Система внутр.Контроля, его структура, методы оценки.
- •8.Существенность, аудит.Риск и его компоненты.
- •9.Аудиторские стандарты, их назначение и структура.
- •10.Аудитор.Выборка, виды и порядок ее построения.
- •11.Аудит.Заключение.
- •12.Назначение внутрифирменных стандартов.
- •13.Принципы планир-ия, содержания общего плана аудита.
- •14.Содержание и назначение рабочей программы аудита.
- •15.Права и обязанности аудиторов.
- •16.Права и обязанности аудируемых лиц.
- •17.Назначение и содержание письма обязательства.
- •18.Рабочая документация аудиторов.
- •19.Требования, предъявляемые к свк и сбу.
- •20.Контроль качества аудита.
- •21.Аналитические процедуры, их применение в аудите.
- •22.Виды аудита.
- •23.Органы, осуществляющие регулир-е аудит.Деят-ти, их функции.
- •24.Действия аудитора в случае выявления ошибок и фактов мошенничества.
- •25.Определение объема проверки в соотв.С правилами.
- •26.Этапы проведения аудита.
- •27.Оформление результатов комплексной ревизии.
- •28.Подготовка и аттестация аудиторов в России. Лиценз-е аудит.Деят-ти.
14.Содержание и назначение рабочей программы аудита.
Программа является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Она служит подробной инструкцией ассистентам аудитора и одновременно — средством контроля сроков проведения работы для руководителей аудиторской организации и аудиторской группы.
Аудитору следует документально оформить программу аудита, присвоить номер (код) каждой проводимой аудиторской процедуре, чтобы в процессе работы иметь возможность делать ссылки на них в рабочих документах.
Аудиторскую программу составляют либо в виде программы тестов средств контроля, либо в виде программы аудиторских процедур по существу.
Программа тестов средств контроля представляет собой перечень совокупности действий, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета. Назначение тестов средств контроля в том, чтобы помочь выявить существенные недостатки средств контроля экономического субъекта.
Аудиторские процедуры по существу включают в себя детальную проверку верности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам. Программа аудиторских процедур по существу представляет собой перечень действий аудитора для таких детальных конкретных проверок. Выводы аудитора по каждому разделу аудиторской программы документально отраженные в рабочих документах, — фактический материал для составления аудиторского отчета и аудиторского заключения, а также основание для формирования объективного мнения аудитора о бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
По окончании процесса планирования аудита общий план и программа аудита должны быть оформлены документально и завизированы в установленном порядке.
Общий перечень объектов проверки (планируемых видов работ при составлении общего плана аудита охватывает такие позиции, как:
• учредительные и другие общие документы предприятия (устав предприятия, лицензии по видам деятельности, приказы, распоряжения, служебные записки, протоколы заседаний учредителей, штатное расписание и др.);
• учетная политика предприятия (в целях ведения бухгалтерского учета; в целях налогообложения);
• основные средства;
• нематериальные активы;
• производственные запасы;
• расчеты по оплате труда;
• затраты на производство;
• готовая продукция, товары и реализация;
• денежные средства;
• расчеты;
• финансовые результаты и использование прибыли;
• капитал и резервы;
• кредиты и финансирование;
• учет по забалансовым счетам;
• бухгалтерская отчетность и приложения.
15.Права и обязанности аудиторов.
Субъекты – участники отношений. Ауд.деят-ть на рынке услуг связана с взаимоотношениями двух сторон – аудируемых лиц и аудиторов и/или ауд.фирм. Аудитором - физ.лицо, отвечающее опред.проф.требованиям и получившее аттестат аудитора в установленном порядке. Аудиторы могут осущ-ть свою деят-ть в качестве штатного работника (трудовые отношения), привлекаться к работе на основании договора гражданско-правового характера и работать в качестве индивид.предпринимателя, в этом случае аудитор должен зарегистрировать свою деят-ть в установленном порядке. Ауд.орг-ия – это коммерч.структура, оказывающая услуги по аудиту фин.отчетности и по сопутствующим видам ауд.услуг. Аудитор-ИП и ауд.фирма должны иметь лицензию и не в праве заниматься иной предпринимательской деятельностью. Ауд.фирма может быть создана в любой организац.-правовой форме кроме ОАО. В наст.время законом установлены опред.ограничения к кадровому составу организации, в ее штате д.б. не менее 5 аттестованных аудиторов, не менее 50% сотрудников д.б.гражданами РФ, а в случае если руководитель не является гражданином РФ-не менее 75%. В законе установлено ограничение для ИП-аудиторов, они м. оказывать все виды ауд.услуг, за исключением обязательного аудита бух.фин.отчетности. Законом определены права и обязанности аудиторов и ауд.фирм:
Права: вправе самостоятельно определять формы и методы ауд.проверки, проверять в полном объеме документацию, связанную с фин-хоз.деят-ю, а также факт.наличие любого имущества, учтенного в этой документации, аудитор вправе отказаться от проведения проверки или выражения мнения о достоверности бух.фин.отчетности в след.случаях-не представление ауд.лицом необходимой документации, инф-и и выявление в ходе проверки обстоятельств, оказывающих существенное влияние на мнение аудитора, аудитор имеет право получать у должн.лиц разъяснения по всем вопросам, возникшим в ходе аудита, аудитор имеет право осущ-ть иные права, вытекающие из условий договора и не противоречащие законодательству.
Обязанности: осущ-ть ауд.проверку в соотв. с требованиями законодательства, предоставить по требованию руководства ауд.лица законодательные и нормат.акты, на которых основаны выводы аудитора, в срок, установленный договором передать ауд.заключение лицу, подписавшему договор, выполнить иные обязанности из условий договора.