19.Требования, предъявляемые к свк и сбу.

Цель СВК – предупреждение возникновения ошибок в процессе ведения БУ и составления отчетности. Аудитор знакомится с СВК еще до подписания договора об оказание аудиторских услуг. СВК включает СБУ. При знакомстве с СБУ аудитор изучает учетную политику организации, дает оценку ее сложности и делает вывод о ее соответствии нормативным требованиям и специфическим характеристикам аудируемого объекта. Аудитор энакомится с системой организации БУ, в том числе со структурой бухгалтерско-финансовой службы. Особую роль в оценке СБУ играет знакомство с первичными документами, планом счетов и регистрами БУ. Важное место в оценке внутреннего контроля занимает знакомство с методами контроля, которые используются в организации: порядок и систематичность проведения инвентаризаций, сверка документов, наличие внутренних регламентов и т.п.

1. Система СБУ И СВК должны соответствовать общепринятым требованиям, которые вытекают из требований законодательных и нормативных актов, регулирующих ту или иную сферу деятельности (СБУ должна строится на системе законодательства и ПБУ).

2. Системы учета и внутреннего контроля должны предупреждать, влиять и инспектировать возможные ошибки и нарушения.

В связи с этим в системе контроля должны быть предусмотрены процедуры и методы, обеспечивающие: 1) законность действий – предполагает юридическое сопровождение ФХД, соответствие требованиям законодательства и контроль за происходящими изменениями в нем. 2) санкционированность действий – системы учета и контроля должны обеспечить перед совершением действий разрешение на их выполнение от лица обладающего полномочиями. 3) контроль за действиями исполнителей в иерархии прав и полномочий – осуществляется как текущий так и последующий контроль в распределении прав и ответственности. 4) полное и непрерывное документирование всех фактов хозяйственной жизни. 5) анализ имеющихся отклонений, выявление причин и разработка мероприятий по их устранению.

Выполнение всех этих требований обеспечивает эффективность функционирования СБУ и СВК.

20.Контроль качества аудита.

Внешний контроль качества аудита.

Значимость А-а с точки зрения защиты интересов различных групп пользователей требует создания системы контроля за осуществлением этой деят-ти как со стороны госуд-ва, так и со стороны проф.обществ.организаций. В России действует модель госуд-го регулирования ауд.деят-ти, определенную роль в системе внешнего контроля за деятельностью аудиторов и аудиторских фирм (АФ) играет госуд-й контроль. По своему содержанию этот контроль осущ-ся в 2х направлениях:

- контроль за соблюдением законодат-ва в области ауд.деят-ти;

- контроль за соблюдением требований федеральных стандартов – контроль качества аудита.

Контроль соблюдения закон-ва явл-ся косвенной формой контроля качества, но имеет большое значение. Он осущ-ся в виде контроля за уровнем проф.подготовки и повышением квалификации аудитора (тесты, экзамены, курсы).

Контроль за осуществлением деятельности в соответствии с лицензией (лицензирование позволяет оценить способность аудитора осуществлять проверки).

Контроль за текущей деятельностью аудиторов и АФ организуется на основе отчетности представляемой ими в министерство финансов. Отчетность позволяет установить факты несоблюдения законодат-х и норматив-х актов, приостановить действие лицензии или лишить права осущ-ть ауд.деят-ть как аудитора так и АФ.

Контроль качества А-а осущ-ся на основе соблюдения требований ФП(С)А. Существует 2 формы такого контроля: - проверки деят-ти аудиторов и АФ; - рассмотрение претензий (жалоб) на качество А-а со стороны пользователей и руков-ва аудируемого лица.

Проверки аудиторов и АФ носят комплексный характер и осущ-ся в соответствии с разработанной методикой проверки, которая охватывает 2 стороны деят-ти:

- соблюдение законодат-ва;

- соблюдение ФП(С)А в части планирования, документирования А-а, подготовки АЗ (отчетов).

Минфин как орган осущ-й лицензирование и аттестацию ауд.деят-ти наделен правом рассматривать претензии на качество работы аудиторов и АФ.

Наряду с госуд.контролем проф.обществ.организации аудиторов организуют различные формы и виды контроля в соответ-ии с уставом и содержанием своей деят-ти. Этот контроль распространяется только на членов этой организации.

Традиционные формы контроля: - разработка стандартов организации и контроля за их соблюдением;

- проведение обучения в различных формах (курсы, семинары); - издание спец-й и методич-й литературы.

Проф.обществ.организации осущ-т еще одну важную форму контроля – контроль за соблюдением этических принципов и норм.

Организация внутреннего контроля качества аудита

Организация контроля качества аудита внутри аудиторской фирмы регламентируется ФЗ №7 «Внутренний контроль качества аудита». К организации контроля качества должен быть обеспечен комплексный подход и постоянное отслеживание всех элементов системы качества аудита. Эта система должна охватывать работу по подбору, подготовке и повышения квалификации персонала аудиторской фирмы, взаимоотношения клиента и аудитора, разработка, внедрение и контроль за соблюдением внутрифирменных стандартов. В основе системы управления качеством лежат требования федеральных стандартов. Система контроля качеством должна обеспечивать соблюдение аудиторами этических норм и правил. Руководство аудиторской фирмы ответственно за соблюдение всех принципов, в первую очередь за соблюдение принципа независимости аудита. Система контроля качества должна обеспечивать привлечение персонала соответствующей квалификации и опыта при оказании услуг. Руководство аудиторской фирмы отвечает за уровень квалификации знаний персонала, а аудитор может отказаться от выполнения работы если это находиться за пределами его квалификации. На всех этапах аудиторской проверки должен осуществляться контроль качества работы аудита – до начала проверки этот контроль включает наличие плана и программы, разъяснение целей и задач и инструктаж аудитора, в ходе проверки – это контроль за полнотой выполнения плана и программы, за пониманием каждого участника проверки задач, которые перед ним поставлены, контроль за документированием аудиторских доказательств. По завершению аудиторской проверки проводится последующий контроль как со стороны руководителя проверки, так и со стороны руководства аудиторской фирмы, в том числе с привлечением сотрудников, не участвовавших в проверке. Система контроля качества работы должна включать выработанный критерий отбора персонала при приеме их на работу, системы повышения квалификации как внутри фирмы, так и вне ее, возможность профессионального карьерного роста. Система контроля качества должна включать работу с клиентом, в том числе отбор клиентов с учетом риска (нельзя брать на аудит клиента с высоким риском). Руководство фирмы должно постоянно анализировать претензии к качеству работы со стороны клиента и принимать меры к их устранению.