- •1. Отчет о прибылях и убытках. Формат затрат и формат себестоимости.
- •2. Отчет о движении денежных средств
- •3. Консолидированный баланс.
- •4. Консолидированный отчет о прибылях и убытках.
- •5.Задача по объектам ос
- •6. Определение проекта , по которому признаются расходы (нма)
- •7. Задачи на обесценение активов. Расчет ценностей использования.
- •Вопрос 1 .
- •Вопрос 2.
- •Вопрос 3.
- •8. Финансовая Аренда
- •9.Расчет эффективной ставки налога на прибыль
4. Консолидированный отчет о прибылях и убытках.
1) Задача 1 - условия задачи нет.
Показатель |
Компания Х |
Компания М |
Корректировки |
Всего |
Выручка |
100 000 |
50 000 |
(20 000) |
130 000 |
Себестоимость |
(60 000) |
(30 000) |
20 000 |
(70 000) |
Нереализованная прибыль |
- |
- |
(4 000) |
(4 000) |
Валовая прибыль |
40 000 |
20 000 |
(4 000) |
56 000 |
Прочие затраты (включая налог на прибыль) |
(20 000) |
(10 000) |
- |
(30 000) |
Прибыль (убыток группы) |
20 000 |
10 000 |
- |
26 000 |
Доля меньшинства |
- |
2 500 |
- |
2 500 |
Прибыль, принадлежащая материнской компании |
- |
- |
- |
23 500 |
2) Задача 2
Условие задачи:
Компания М 31.12.04г. приобрела90% акций компании Н за 5000$. На дату приобретения нераспределенная прибыль компании составляла 2000 $.
Балансы компаний М и Н на 31 декабря 2005г.
Балансы компаний М и Н на 31 декабря 2005 |
М |
Н |
Активы |
- |
- |
Инвестиции в компанию Н |
5000 |
- |
Запасы |
7000 |
5000 |
ДЗ |
1000 |
800 |
Текущий счет – компании Н |
400 |
- |
ДС |
600 |
200 |
ВСЕГО активы |
|
|
Текущие обязательства |
- |
- |
КЗ |
(400) |
(100) |
Текущий счет – Компании М |
- |
(400) |
ВСЕГО обязательства |
(400) |
(500) |
Чистые активы |
13600 |
5500 |
Акционерный капитал (обыкновенные акции $1) |
10000 |
3000 |
Нераспределенная прибыль на 1 янв 2004 |
3600 |
2500 |
Капитал и резервы |
13600 |
5500 |
Отчеты о прибылях и убытках компаний М и Н за год, оканчивающийся 31.12.05г.
|
Компания М |
Компания Н |
Выручка |
10000 |
5000 |
Себестоимость |
(7000) |
(4000) |
Валовая прибыль |
3000 |
1000 |
Налог на прибыль |
(1000) |
(500) |
Прибыль за период |
2000 |
500 |
В течении отчетного года компания М продала компании Н товары за 3000$ , из которых на отчетную дату у компании Н находятся в запасах товары на сумму 1000 $. Этим запасам соответствует прибыль 200$. Обесценение гудвилла возникшего при покупке компании Н обесценился на конец года на 100 $.
Задание:
-подготовить консолидированный отчет о прибылях и убытках Группы компаний М за год, оканчивающийся 31.12.05г.
-консолидированный баланс Группы компаний М на 31.12.05г.
Решение:
Консолидированный баланс группы компаний М
|
Дата отчетности |
Дата приобретения |
Изменение |
Акционерный капитал |
3 000 |
3 000 |
- |
Нераспределенная прибыль |
2 500 |
2 000 |
500 |
Нереализованная прибыль в запасах |
(200) |
- |
(200) |
Чистые активы |
5 300 |
5 000 |
300 |
|
Второй расчет |
Третий расчет |
Четвертый расчет |
2) Доля меньшинства на дату отчетности
10% *5300 = 530 руб.
3) Гудвил на дату отчетности
Стоимость инвестиция в ДК = 5000
Доля ЧА в дочерней компании на дату приобретения = 4 500 (5000*0,9)
Гудвил на ДП = 500 (5000-4500)
Гудвил на ДО = 400 (гудвилл обесценился на 100)
4) Прибыль
Прибыль материнской компании 3 600
Изменение прибыли ДК 300 * 0,9 = 270 руб.
Гудвил (100)
Прибыль группы = 3 600 +270 -100 =3 770 руб.
Бухгалтерский баланс группы компаний М
Гудвил |
400 на дату отчетности из 3 расчета |
Текущие активы |
7000+ 5000-200 = 11 800 запасы |
Дебиторская задолженность |
1000 + 800 = 1800 |
Денежные средства |
600 + 200 = 800 |
Всего активы |
14 800 |
|
|
Акционерный капитал |
10 000 |
Нераспределенная прибыль |
3 770 |
Всего СК |
13 770 |
Доля меньшинства |
530 |
Текущие обязательства |
500 |
Всего Пассив |
14 800 |
Консолидированный отчет о прибылях и убытках Группы компаний М на 31.12.04 г.
Показатель |
Компания М |
Компания Н |
Корректировки |
Всего |
Выручка |
10 000 |
5 000 |
(3 000) |
12 000 |
Себестоимость |
(7 000) |
(4 000) |
3 000 |
(8 000) |
Нереализованная прибыль |
- |
- |
(200) |
(200) |
Валовая прибыль |
3 000 |
1 000 |
(200) |
3 800 |
Обесценение гудвил |
- |
- |
(100) |
(100) |
Налог на прибыль |
(1 000) |
(500) |
- |
(1 500) |
Прибыль за период |
2 000 |
500 |
(300) |
2 200 |
Доля меньшинства |
- |
- |
- |
(50) от прибыль дочки |
Прибыль группы |
- |
- |
- |
2 150 |