- •1. Отчет о прибылях и убытках. Формат затрат и формат себестоимости.
- •2. Отчет о движении денежных средств
- •3. Консолидированный баланс.
- •4. Консолидированный отчет о прибылях и убытках.
- •5.Задача по объектам ос
- •6. Определение проекта , по которому признаются расходы (нма)
- •7. Задачи на обесценение активов. Расчет ценностей использования.
- •Вопрос 1 .
- •Вопрос 2.
- •Вопрос 3.
- •8. Финансовая Аренда
- •9.Расчет эффективной ставки налога на прибыль
8. Финансовая Аренда
Задача 1.
1 января 2001 года компания «А» подписала договор об аренде станка сроком на четыре года . Договор об аренде требует ежегодных выплат, начиная с 1 января 2001 года в размере 15000$ . Текущая справедливая стоимость станка 50 000 $. Срок полезного использования 4 года . Оценочная ликвидационная стоимость равна 0. Амортизация начисляется прямолинейным способом. Процентная ставка равна 13.7. Требуется составить график амортизации аренды
График аренды платим в начале года!
Год |
Остаток задолженности арендного платежа на 01.01 |
Сумма амортизационного платежа |
Остаток задолженности после платежа |
% |
Остаток задолженности по дисконтированным арендным платежам на 31.12 |
20Х1 |
50 000 |
15 000 |
35 000 |
4 795 |
39 795 |
20Х2 |
39 795 |
15 000 |
24 795 |
3 397 |
28 192 |
20Х3 |
28 192 |
15 000 |
13 192 |
1 808 |
15 000 |
20Х4 |
15 000 |
15 000 |
- |
- |
- |
|
|
60 000 |
|
10 000 |
|
d= 13,7 ???
Задача 2.
Условие задачи:
Компания намерена приобрести основное средство:
- путем покупки оборудования за 180 000$ (СПИ =4 года)
-путем финансовой аренды с ежегодной выплатой 60 000$ в конце каждого года (процентная ставка 12, 59%)
- Налог на прибыль 40%.
Выручка от реализации продукции 300 000$ в год, все остальные затраты , кроме арендной платы и амортизации составят 150 000 $ .
Стоимость оборудования по текущей рыночной стоимости составляет 180 000 $.
Требуется :
установить, что при прочих равных условиях для компании выгоднее – первый вариант или второй?
составить график амортизации аренды
составить отчет о прибылях и убытках и баланс за первый и второй год в случаях покупки оборудования и его аренды.
d= 12,59 ???
График амортизации аренды
Год |
Остаток задолженности арендного платежа на 01.01 |
% |
Сумма арендного платежа |
Остаток задолженности по дисконтированным арендным платежам на 31.12 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5=2+3-4 |
20Х1 |
180 000 |
22 662 |
60 000 |
142 662 |
20Х2 |
142 662 |
17 961 |
60 000 |
100 623 |
20Х3 |
100 623 |
12 668 |
60 000 |
53 291 |
20Х4 |
53 291 |
6 709 |
60 000 |
- |
|
х |
60 000 |
240 000 |
х |
Покупка= 180000:4 = 45000
Отчет о прибылях и убытках (переписан у Саши, у нее все почиркано)
|
Финансовая аренда |
Покупка оборудования |
||
|
1й год |
2й год |
1й год |
2й год |
Выручка |
300000 |
300000 |
300000 |
300000 |
Прочие затраты |
??? |
??? |
195000 |
195000 |
Прибыль до налогообложения |
82338 |
87039 |
105000 |
105000 |
ИИП |
32935 |
34215 |
42000 |
42000 |
Чистая прибыль |
49402 |
52224 |
63000 |
63000 |
Задача 3.
Компания Х взяла в аренду машину у компании У сроком на 5 лет. Период аренды равен СПИ машины. Аренда не может быть аннулирована , и машина должна быть возвращена по окончании срока аренды. Первоначальная стоимость машины равна ее справедливой стоимости и составляет 15 000$ , минимальные арендные платежи составляют 4000$ в год. Ожидается, что ликвидационная стоимость будет равна нулю. Процентная ставка равна 10, 425 %.
Требуется :
Заполнить недостающие данные в таблицах . Амотризация начисляется линейным методом.
d= 10,425???
Таблица 1 – График поступлений от сдачи имущества в аренду в компанию У.
Год |
Остаток задолженности по дисконтированным арендным выплатам на 1 января |
Платежи |
Проценты |
Сумма погашения |
Остаток задолженности по дисконтированным арендным выплатам на 31 декабря |
1 |
15 000 |
4 000 |
1 564 |
2 436 |
12 564 |
2 |
12 564 |
4 000 |
1 310 |
2 690 |
9 874 |
3 |
9 874 |
4 000 |
1 029 |
2 971 |
6 903 |
4 |
6 903 |
4 000 |
720 |
3 280 |
3 623 |
5 |
3 623 |
4 000 |
377 |
3 623 |
- |
Итого |
Х |
20 000 |
5 000 |
15 000 |
- |
Таблица 2 – График погашения задолженности Компанией Х
Год |
Привлеченные средства на 1 января |
Произведенный платеж |
Проценты к уплате |
Сумма погашения |
Привлеченные средства на 31 декабря |
1 |
15 000 |
4 000 |
1 564 |
2 436 |
12 564 |
2 |
12 564 |
4 000 |
1 310 |
2 690 |
9 874 |
3 |
9 874 |
4 000 |
1 029 |
2 971 |
6 903 |
4 |
6 903 |
4 000 |
720 |
3 280 |
3 623 |
5 |
3 623 |
4 000 |
377 |
3 623 |
- |
Итого |
Х |
20 000 |
5 000 |
15 000 |
- |
2. Первый год аренды завершен, и оплата 4 000 долл. Зафиксирована как «Расходы по аренде машины». Если предположить, что следует применить МСФО 17, то, какие корректировки необходимо сделать в учете?
В начале срока аренды арендатор должен сделать запись:
Д «Объект основных средств» 15 000 К «Краткосрочная задолженность» 2 436
«Долгосрочная задолженность» 12 564
В конце 1 года:
Д «Краткосрочная задолженность» 2 436 К «Денежные средства» 4 000
«Расходы по %» 1 564
Д «Расходы по амортизации» 3 000 К «Амортизация» 3 000
Д «Долгосрочная задолженность» 2 690 К «Краткосрочная задолженность» 2 690
3. Какие бухгалтерские записи необходимо сделать в конце второго года?
Д «Краткосрочная задолженность» 2 690 К «Денежные средства» 4 000
«Расходы по %» 1 310
Д «Расходы по амортизации» 3 000 К «Амортизация» 3 000
Д «Долгосрочная задолженность» 2 971 К «Краткосрочная задолженность» 2 971