- •1. Отчет о прибылях и убытках. Формат затрат и формат себестоимости.
- •2. Отчет о движении денежных средств
- •3. Консолидированный баланс.
- •4. Консолидированный отчет о прибылях и убытках.
- •5.Задача по объектам ос
- •6. Определение проекта , по которому признаются расходы (нма)
- •7. Задачи на обесценение активов. Расчет ценностей использования.
- •Вопрос 1 .
- •Вопрос 2.
- •Вопрос 3.
- •8. Финансовая Аренда
- •9.Расчет эффективной ставки налога на прибыль
5.Задача по объектам ос
Задача 1. На формирование первоначальной и остаточной стоимости ОС.
Таблица 1 – информация по вложениям в ОС
Земля и здание – цена покупки |
350 000 |
Стоимость сноса старого здания |
95 000 |
Поступления от использования оставшихся от старого здания материалов |
15 000 |
Гонорар архитектору и землеустроителю (*только по новому зданию) |
20 000 |
Первая выплата подрядчику |
350 000 |
Вторая выплата подрядчику |
100 000 |
Третья (последняя) выплата подрядчику |
300 000 |
Оборудование для использования в производстве |
100 000 |
Подготовка к строительству парковочной площадки |
100 000 |
Оборудование для освещения |
40 000 |
Наименование объекта |
Первоначальная стоимость |
Амортизация |
Остаточная стоимость |
Здания |
850 000 (95000-15000+20000+ 350000+100000+300000) |
75 000 (850000-100000)*10% |
775 000 |
Земля |
350 000 |
- |
350 000 |
Оборудование (СПИ 16) |
70 000 |
13 125 |
56 875 |
Парковочная площадка |
100 000 |
15 000 |
85 000 |
Оборудование для освещения |
40 000 |
12 000 |
28 000 |
Обновление (модернизация) СПИ 3 г. |
30000 |
30000 |
- |
Задача 2. На способы пропорционального изменения и списания Амортизации.
Актив был приобретен компанией 1 января 2001 года по цене 40 000 долл. Ожидаемый СПИ 10 лет. Компания предполагает, что ликвидационная стоимость актива будет равна 0. Амортизация начисляется линейным способом.
31 декабря 2002 года справедливая стоимость активы 40 000 долл.
В течение двух последующих лет остаточная стоимость актива соответствовала его возмещаемой стоимости. Оценка, проведенная 31 декабря 2005 года, показала, что возмещаемая стоимость актива не превышает 18 000 долл. Требуется отразить в учете приобретение актива, начисление амортизации в конце каждого года, переоценку актива методом пропорционального изменения и методом списания.
На 01.01.01 Первоначальная стоимость = 40 000
Ликвидационная стоимость = 0
СПИ = 10 лет
Год |
Первоначальная (восстановительная) стоимость |
Сумма начисленной амортизации |
Остаточная стоимость |
Оставшийся СПИ, лет |
1 января 2001 |
40 000 |
|
|
10 |
31 декабря 2001 |
|
4 000 |
36 000 |
9 |
31 декабря 2002 |
|
4 000 |
32 000 |
8 |
1)Метод пропорционального изменения
На 31.12.02
Справедливая стоимость = 40 000 руб.
Остаточная стоимость = 40000-8000=32000 руб.
Справедливая стоимость / остаточная стоимость = 40 000 / 32 000 = 1,25
Переоценка:
ПС = 1,25 * 40 000 = 50 000
Ам = 1,25 * 8 000 = 10 000
Проверка:
Остаточная стоимость = 50 000 – 10 000 = 40 000
Остаточная стоимость = справедливая стоимость
Д «Основные средства» 10 000
К «Амортизация» 2 000
К «Резерв переоценки» 8 000
31 декабря 2003 г.
Д «Расходы на амортизацию» К «Амортизация» 50 000 / 10 = 5 000
Д «Резерв переоценки» К «Нераспределенная прибыль» 8 000 / 8 = 1 000
31 декабря 2004 г.
Д «Расходы на амортизацию» К «Амортизация» 50 000 / 10 = 5 000
Д «Резерв переоценки» К «Нераспределенная прибыль» 8 000 / 8 = 1 000
31 декабря 2005 г.
Д «Расходы на амортизацию» К «Амортизация» 50 000 / 10 = 5 000
Д «Резерв переоценки» К «Нераспределенная прибыль» 8 000 / 8 = 1 000
Коэффициент переоценки 18 000 / 25 000 = 0,72 – обесценение актива на 28 %
50 000 * 0,72 =36000– должно быть на счете основных средств, т.е . уменьшить на 14 000
4000+4000+2000+5000*3=25000
25 000 * 0,72=18000 должно быть начислено амортизации , т.е. уменьшить на 7 000
Остаточная стоимость = 36000-18000=18000 -> 25000-18000 = 7000
Д «Амортизация» 7 000
Д «Резерв переоценки» 5 000
Д «Убытки от обесценения» 2 000
К «Основные средства» 14 000
2) Метод списания амортизации
31.12.02 г. Д «Амортизация» К «Резерв переоценки» 8 000
31 декабря 2003 г.
Д « Расходы на амортизацию» К «Амортизация» 40 000/ 8 = 5 000
Д «Резерв переоценки» К «Нераспределенная прибыль» 8 000 / 8 = 1 000
31 декабря 2004 г.
Д «Расходы на амортизацию» К «Амортизация» 40 000 /8 = 5 000
Д «Резерв переоценки» К «Нераспределенная прибыль» 8 000 / 8 = 1 000
31 декабря 2005 г.
Д «Расходы на амортизацию» К «Амортизация» 40 000 / 8 = 5 000
Д «Резерв переоценки» К «Нераспределенная прибыль» 8 000 / 8 = 1 000
Д «Амортизации» 15 000
Д «Резерв переоценки» 5 000
Д «Убытки от обесценивания» 2 000
К «Основное средство» 22 000
31 декабря 2006 г.
Д «Расходы на амортизацию» К «Амортизация» 18 000 / 5 = 3 600