- •1. Отчет о прибылях и убытках. Формат затрат и формат себестоимости.
- •2. Отчет о движении денежных средств
- •3. Консолидированный баланс.
- •4. Консолидированный отчет о прибылях и убытках.
- •5.Задача по объектам ос
- •6. Определение проекта , по которому признаются расходы (нма)
- •7. Задачи на обесценение активов. Расчет ценностей использования.
- •Вопрос 1 .
- •Вопрос 2.
- •Вопрос 3.
- •8. Финансовая Аренда
- •9.Расчет эффективной ставки налога на прибыль
9.Расчет эффективной ставки налога на прибыль
ЗАДАЧА 16
Условие задачи:
статья отчета |
Данные БУ, руб. |
Данные НУ, руб. |
Тип разницы |
Разница, руб. |
Корректировка, руб. |
резерв по безналичным долгам |
450 |
0 |
|
|
|
остаточная стоимость ОС |
80 |
100 |
|
|
|
начисленные расходы по % |
125 |
0 |
|
|
|
обязательства: - депозиты -начисленные доходы по % |
5000 250 |
5000 0 |
|
|
|
итого |
х |
х |
х |
х |
|
*Резерв по безнадежным долгам не уменьшает налогооблагаемую базу.
**Норма амортизации для целей бухучета отличается от нормы амортизации для целей налогообложения.
***Доходы и расходы по процентам учитываются при налогообложении в том отчетном периоде , в котором они были фактически получены или уплачены.
Ставка налога на прибыль 43%
ОНО на 31.12.2010 года -50%
Определить фактическую сумму отложенных налоговых обязательств на 31.12.20011 и сделать соответствующую корректирующую запись.
Решение:
статья отчета |
данные БУ, руб |
данные НУ, руб. |
тип разниц |
разница, руб. |
корректировка, руб. |
резерв по безналичным долгам |
450 |
0 |
постоянная |
|
- |
остаточная стоимость ОС |
80 |
100 |
вычитаемая |
20 |
(20*43%) - 8,6 |
начисленные расходы по % |
125 |
0 |
вычитаемая |
125 |
(125*43%) - 53,8 |
обязательства: - депозиты -начисленные доходы по % |
5000 250 |
5000 0 |
налогооблагаемая |
250 |
(250*43%) =107,5 |
итого |
х |
х |
х |
х |
45,1 |
*Резерв по безнадежным долгам не уменьшает налогооблагаемую базу.
**Норма амортизации для целей бухучета отличается от нормы амортизации для целей налогообложения.
***Доходы и расходы по процентам учитываются при налогообложении в том отчетном периоде , в котором они были фактически получены или уплачены.
Ставка налога на прибыль 43%
ОНО на 31.12.2010 года -50%
Определить фактическую сумму отложенных налоговых обязательств на 31.12.20011 и сделать соответствующую корректирующую запись.
Ставка налога на прибыль 43 %
Отложенное налоговое обязательство 50 $
50 – 45,1 = 4,9 $
Д «ОНО» 4,9
К «расходы по налогу на прибыль» 4,9
ЗАДАЧА 17
Условие задачи:
Компания приобрела оборудование за 100 000$ . Амортизация начисляется линейным методом, исходя из ожидаемого СПИ – 5 лет. В соответствии с правилами налогообложения амортизация начисляется по ставке 25% линейным методом. Ставка налогообложения 40%. Компания предлагает окупить приобретенное оборудование путем производства продукции. В течение 5ти лет доход компании до учета амортизационных отчислений составляет следующие величины:
Год |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Доход |
234344 $ |
215660 $ |
196123 $ |
213211 $ |
256765 $ |
Определите величину обязательств по отложенным налогам на конец каждого года , и сумму расходов по налогу каждый год в соответствии с МСФО12. Рассчитать эффективную ставку налогообложения до и после отражения налога на прибыль.
Решение:
ПОКАЗАТЕЛЬ |
1 год |
2 |
3 |
4 |
5 |
1.разница между доходами и расходами без учета амортизационных отчислений |
234 344 |
215 660 |
196 123 |
213 211 |
256 765 |
2.амортизация в налогов учете |
25 000 |
25 000 |
25 000 |
25 000 |
- |
3.налогооблагаемая прибыль |
209 344 |
190 660 |
171 123 |
188 211 |
256 765 |
4.налог на прибыль 40 % |
83 737, 60 |
76 264 |
68 449,20 |
75 384,40 |
102 706 |
5.балансовая стоимость ОС (остаточная) |
80 000 |
60 000 |
40 000 |
20 000 |
- |
6.налогооблагаемая база ОС |
75 000 |
50 000 |
25 000 |
- |
- |
7.налогооблагаемая разница |
5 000 |
10 000 |
15 000 |
20 000 |
- |
8.ОНО |
2 000 |
4 000 |
6 000 |
8 000 |
- |
9.изменения ОНО |
+2 000 |
+2 000 |
+2 000 |
+2 000 |
- 8 000 |
Расчет эффективной ставки налогообложения
ПОКАЗАТЕЛЬ |
1 год |
2 |
3 |
4 |
5 |
1.разница между доходами и расходами без учета амортизационных отчислений |
234 344 |
215 660 |
196 123 |
213 211 |
256 765 |
2.расходы на амортизацию в БУ |
20 000 |
20 000 |
20 000 |
20 000 |
20 000 |
3.прибыль до налогообложения |
214 344 |
195 660 |
176 123 |
193 211 |
236 765 |
4.фактический налог на прибыль |
83 737, 60 |
76 264 |
68 449,20 |
75 384,40 |
102 706 |
5.изменения ОНО |
+2 000 |
+2 000 |
+2 000 |
+2 000 |
- 8 000 |
6.чистая прибыль(стр.3 – 4 – 5 ) |
128 606,40 |
117 396 |
105 673,8 |
115 926,6 |
142 059 |
7.эффективная ставка налога на прибыль без учета ОНО |
39 % |
39 % |
39 % |
39 % |
43 % |
8.с учетом ОНО |
40 % |
40 % |
40 % |
40 % |
40 % |
Эффективная ставка = налог на прибыль / прибыль до налогообложения.