Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
практика, задачи.doc
Скачиваний:
5
Добавлен:
30.04.2019
Размер:
2 Mб
Скачать

9.Расчет эффективной ставки налога на прибыль

ЗАДАЧА 16

Условие задачи:

статья отчета

Данные БУ, руб.

Данные НУ, руб.

Тип разницы

Разница, руб.

Корректировка, руб.

резерв по безналичным долгам

450

0

остаточная стоимость ОС

80

100

начисленные расходы по %

125

0

обязательства:

- депозиты

-начисленные доходы по %

5000

250

5000

0

итого

х

х

х

х

*Резерв по безнадежным долгам не уменьшает налогооблагаемую базу.

**Норма амортизации для целей бухучета отличается от нормы амортизации для целей налогообложения.

***Доходы и расходы по процентам учитываются при налогообложении в том отчетном периоде , в котором они были фактически получены или уплачены.

Ставка налога на прибыль 43%

ОНО на 31.12.2010 года -50%

Определить фактическую сумму отложенных налоговых обязательств на 31.12.20011 и сделать соответствующую корректирующую запись.

Решение:

статья отчета

данные БУ, руб

данные НУ, руб.

тип разниц

разница, руб.

корректировка, руб.

резерв по безналичным долгам

450

0

постоянная

-

остаточная стоимость ОС

80

100

вычитаемая

20

(20*43%)

- 8,6

начисленные расходы по %

125

0

вычитаемая

125

(125*43%)

- 53,8

обязательства:

- депозиты

-начисленные доходы по %

5000

250

5000

0

налогооблагаемая

250

(250*43%) =107,5

итого

х

х

х

х

45,1

*Резерв по безнадежным долгам не уменьшает налогооблагаемую базу.

**Норма амортизации для целей бухучета отличается от нормы амортизации для целей налогообложения.

***Доходы и расходы по процентам учитываются при налогообложении в том отчетном периоде , в котором они были фактически получены или уплачены.

Ставка налога на прибыль 43%

ОНО на 31.12.2010 года -50%

Определить фактическую сумму отложенных налоговых обязательств на 31.12.20011 и сделать соответствующую корректирующую запись.

Ставка налога на прибыль 43 %

Отложенное налоговое обязательство 50 $

50 – 45,1 = 4,9 $

Д «ОНО» 4,9

К «расходы по налогу на прибыль» 4,9

ЗАДАЧА 17

Условие задачи:

Компания приобрела оборудование за 100 000$ . Амортизация начисляется линейным методом, исходя из ожидаемого СПИ – 5 лет. В соответствии с правилами налогообложения амортизация начисляется по ставке 25% линейным методом. Ставка налогообложения 40%. Компания предлагает окупить приобретенное оборудование путем производства продукции. В течение 5ти лет доход компании до учета амортизационных отчислений составляет следующие величины:

Год

1

2

3

4

5

Доход

234344 $

215660 $

196123 $

213211 $

256765 $

Определите величину обязательств по отложенным налогам на конец каждого года , и сумму расходов по налогу каждый год в соответствии с МСФО12. Рассчитать эффективную ставку налогообложения до и после отражения налога на прибыль.

Решение:

ПОКАЗАТЕЛЬ

1 год

2

3

4

5

1.разница между доходами и расходами без учета амортизационных отчислений

234 344

215 660

196 123

213 211

256 765

2.амортизация в налогов учете

25 000

25 000

25 000

25 000

-

3.налогооблагаемая прибыль

209 344

190 660

171 123

188 211

256 765

4.налог на прибыль 40 %

83 737, 60

76 264

68 449,20

75 384,40

102 706

5.балансовая стоимость ОС (остаточная)

80 000

60 000

40 000

20 000

-

6.налогооблагаемая база ОС

75 000

50 000

25 000

-

-

7.налогооблагаемая разница

5 000

10 000

15 000

20 000

-

8.ОНО

2 000

4 000

6 000

8 000

-

9.изменения ОНО

+2 000

+2 000

+2 000

+2 000

- 8 000

Расчет эффективной ставки налогообложения

ПОКАЗАТЕЛЬ

1 год

2

3

4

5

1.разница между доходами и расходами без учета амортизационных отчислений

234 344

215 660

196 123

213 211

256 765

2.расходы на амортизацию в БУ

20 000

20 000

20 000

20 000

20 000

3.прибыль до налогообложения

214 344

195 660

176 123

193 211

236 765

4.фактический налог на прибыль

83 737, 60

76 264

68 449,20

75 384,40

102 706

5.изменения ОНО

+2 000

+2 000

+2 000

+2 000

- 8 000

6.чистая прибыль(стр.3 – 4 – 5 )

128 606,40

117 396

105 673,8

115 926,6

142 059

7.эффективная ставка налога на прибыль без учета ОНО

39 %

39 %

39 %

39 %

43 %

8.с учетом ОНО

40 %

40 %

40 %

40 %

40 %

Эффективная ставка = налог на прибыль / прибыль до налогообложения.