- •1. Отчет о прибылях и убытках. Формат затрат и формат себестоимости.
- •2. Отчет о движении денежных средств
- •3. Консолидированный баланс.
- •4. Консолидированный отчет о прибылях и убытках.
- •5.Задача по объектам ос
- •6. Определение проекта , по которому признаются расходы (нма)
- •7. Задачи на обесценение активов. Расчет ценностей использования.
- •Вопрос 1 .
- •Вопрос 2.
- •Вопрос 3.
- •8. Финансовая Аренда
- •9.Расчет эффективной ставки налога на прибыль
Вопрос 2.
С учетом ставки дисконта в 10% можно ли рассчитать убыток от обесценения на конец года 0 , если:
-активы приюта для животных Комфорт включают гудвилл в размере 50000$;
-налоговая база активов равна 85 000 $ , причем гудвилл не облагается налогом;
-ставка налогообложения равна 30%
Как в бухгалтерском учете будут отражены убытки от обесценения на конец года 0.
Вопрос 3.
Вскоре по окончании года новые правила закона о конкуренции запретят фирме Big Vet открытие гостиницы для домашних животных столь близко от ее конкурента – компании Комфорт. Придется выполнить требование о минимальном расстоянии в 10 км. Комфорт придерживается мнения , что воздействие конкуренции со стороны Big vet на ее приток денежных средств приведет к сокращению на 50%.
Сумма амортизации в году 1 = 40000$.
Следует ли компании комфорт рассчитывать новую возмещаемую сумму в конце года 1? Если да, то какой будет эта сумма?
Какова сумма покрытия убытка от обесценения на конец года 1 и как эта сумма распределена? Как это отразится в бухучете?
Расчет ценности использования компании «Комфорт».
Показатель |
Год 1 |
Год 2 |
Год 3 |
Планируемый приток денежных средств |
1 200 000 |
1 400 000 |
1 600 000 |
Влияние гостиницы для домашних животных |
(200 000) |
(200 000) |
(200 000) |
Уточненный приток денежных средств |
1 000 000 |
1 200 000 |
1 400 000 |
Планируемый отток денежных средств |
800 000 |
900 000 |
1 000 000 |
Отток предусмотренный |
(100 000) |
|
|
Расходы на реструктурирование |
|
(200 000) |
|
Экономия расходов |
|
100 000 |
100 000 |
Расходы на приобретение активов |
|
|
(100 000) |
Уточненный отток денежных средств |
700 000 |
800 000 |
1 000 000 |
Чистый денежный поток |
300 000 |
400 000 |
400 000 |
Дисконтированный ЧДП = (ЧДП / 1,1^(n-1)) |
300 000 |
363 636 |
330 579 |
Ценность использования = Сумма ДЧДП = 300 000 + 363 636 + 330 579 = 994 215
Чистая цена продажи 800 000
Балансовая стоимость 1100 000
Убыток от обесценения = 1 100 000 – 994 215 = 105 785
Ценность использования> чистой цены продажи необходимо признать убытки т обесценения
Д «Убытки о обесценения» 105 785
К «Гудвил» 50 000 руб.
К «Другие активы» 55 785
Произведем расчет ценности использования через год:
Сокращение притока денежных средств на 50%
Показатель |
Год 1 |
Год 2 |
Год 3 |
Планируемый приток денежных средств |
1 200 000 |
1 400 000 |
1 600 000 |
Влияние гостиницы для домашних животных |
(100 000) |
(100 000) |
(100 000) |
Уточненный приток денежных средств |
1 100 000 |
1 300 000 |
1 500 000 |
Планируемый отток денежных средств |
800 000 |
900 000 |
1 000 000 |
Отток предусмотренный |
(100 000) |
|
|
Расходы на реструктурирование |
|
(200 000) |
|
Экономия расходов |
|
100 000 |
100 000 |
Расходы на приобретение активов |
|
|
(100 000) |
Уточненный отток денежных средств |
700 000 |
800 000 |
1 000 000 |
Чистый денежный поток |
400 000 |
500 000 |
500 000 |
Дисконтированный ЧДП = (ЧДП / 1,1^(n-1)) |
400 000 |
454 545 |
413 223 |
Ценность использования = Сумма ДЧДП= 1 267 768
Балансовая стоимость на конец года 1 100 000 – 40 000 – 105 785 = 954 215
Ценность использования> балансовой стоимости нужно восстановить убытки от обесценения
Убытки от обесценения гудвилл не восстанавливаются !!!
1 267 768 – 954 215 = 313 553 – убедились, что стоимость имущества возросла
Убытки от обесценения гудвил не восстанавливаются
Д «Другие активы» 55 785
К «Прибыль»» 55 785