- •1. Отчет о прибылях и убытках. Формат затрат и формат себестоимости.
- •2. Отчет о движении денежных средств
- •3. Консолидированный баланс.
- •4. Консолидированный отчет о прибылях и убытках.
- •5.Задача по объектам ос
- •6. Определение проекта , по которому признаются расходы (нма)
- •7. Задачи на обесценение активов. Расчет ценностей использования.
- •Вопрос 1 .
- •Вопрос 2.
- •Вопрос 3.
- •8. Финансовая Аренда
- •9.Расчет эффективной ставки налога на прибыль
3. Консолидированный баланс.
Задача1
Условие задачи:
Балансы компаний Роза и Астра на 31 декабря 2003 |
Роза |
Астра |
Инвестиции в компанию астра |
65000 |
- |
Прочие ЧА |
115000 |
55000 |
Чистые активы |
180000 |
55000 |
Акционерный капитал (обыкновенные акции $1) |
140000 |
30000 |
Нераспределенная прибыль |
40000 |
25000 |
Капитал и резервы |
180000 |
55000 |
31.12.01 компания Роза приобрела все акции компании Астра за 65 000 $. Задание : подготовить консолидированный баланс Группы компаний Роза на 31.12.03 |
||
Решение:
Бухгалтерский баланс
группы компаний Роза
на 31 декабря 20Х3 года
Гудвилл |
10 000 |
Акционерный капитал |
140 000 |
Прочие активы |
170 000 |
Нераспределенная прибыль группы |
40 000 |
Всего чистые активы |
180 000 |
Всего капитал и резервы |
180 000 |
Структура группы компаний Роза
Дата приобретения 31 декабря 20Х3 года
Компания Роза приобрела 100 % компании Роза
Дата отчетности 31 декабря 20Х3 года
Расчеты:
|
Дата отчетности |
Дата приобретения |
Изм. |
|
|||
Акционерный капитал |
30 000 |
30 000 |
|
Нераспределенная прибыль |
25 000 |
25 000 |
|
Чистые активы |
55 000 (Р2) |
55 000 (Р3) |
(Р4) |
|
|||
|
|||
Ст. инв. в ДК |
65 000 |
|
|
Доля в ЧА в ДК на ДП |
(55 000) |
|
|
Гудвилл на ДП и ДО |
10 000 |
|
|
|
|||
Прибыль Розы |
40 000 |
|
|
Задача 2
Условие задачи:
Балансы компаний Роза и Астра на 31 декабря 2005 |
Роза |
Астра |
Инвестиции в компанию астра |
65000 |
- |
Прочие ЧА |
129000 |
62000 |
Чистые активы |
194000 |
62000 |
Акционерный капитал (обыкновенные акции $1) |
140000 |
30000 |
Нераспределенная прибыль |
54000 |
32000 |
Капитал и резервы |
194000 |
62000 |
31.12.03 компания Роза приобрела все акции компании Астра за 65 000 $. Нераспределенная прибыль компании Астра на дату приобретения 25000$ Задание : подготовить консолидированный баланс Группы компаний Роза на 31.12.05. С даты приобретения гудвил обесценился на 4000$
|
||
Решение:
Бухгалтерский баланс
группы компаний Роза
на 31 декабря 20Х5 года
Гудвилл |
6 000 |
Акционерный капитал |
140 000 |
Прочие активы |
191 000 |
Нераспределенная прибыль группы |
57 000 |
Всего чистые активы |
197 000 |
Всего капитал и резервы |
197 000 |
Структура группы компаний Роза
Дата приобретения 31 декабря 20Х3 года
Компания Роза приобрела 100 % компании Роза
Дата отчетности 31 декабря 20Х5 года
Расчеты:
|
Дата отчетности |
Дата приобретения |
Изм. |
|
|||
Акционерный капитал |
30 000 |
30 000 |
|
Нераспределенная прибыль |
32 000 |
25 000 |
7 000 |
Чистые активы |
62 000 (Р2) |
55 000 (Р3) |
7 000 (Р4) |
|
|||
|
|||
Ст. инв. в ДК |
65 000 |
|
|
Доля в ЧП в ДК на ДП |
(55 000) |
|
|
Гудвилл на ДП |
10 000 |
|
|
Изменение гудвилла |
(4 000) |
|
|
Гудвилл на дату отчетности |
6 000 |
|
|
|
|||
Прибыль Розы |
54 000 |
|
|
Изменение прибыли Астра |
7 000 |
|
|
Обесценение гудвилла |
(4 000) |
|
|
Прибыль ГК Роза |
57 000 |
|
|
Задача 3
Условие задачи:
Балансы компаний Роза и Астра на 31 декабря 2003 |
Роза |
Астра |
Инвестиции в компанию астра |
52000 |
- |
Прочие ЧА |
115000 |
55000 |
Чистые активы |
167000 |
55000 |
Акционерный капитал (обыкновенные акции $1) |
127000 |
30000 |
Нераспределенная прибыль |
40000 |
25000 |
Капитал и резервы |
167000 |
55000 |
31.12.03 компания Роза приобрела 80% акций компании Астра за 52 000 $. Задание : подготовить консолидированный баланс Группы компаний Роза на 31.12.03 |
||
Решение:
Бухгалтерский баланс
группы компаний Роза
на 31 декабря 20Х3 года
Гудвилл |
8 000 |
Акционерный капитал |
127 000 |
Прочие активы |
170 000 |
Нераспределенная прибыль группы |
40 000 |
Всего чистые активы |
178 000 |
Всего капитал и резервы |
167 000 |
|
|
Доля меньшинства |
11 000 |
Структура группы компаний Роза
Дата приобретения 31 декабря 20Х3 года
Компания Роза приобрела 80 % компании Роза
Дата отчетности 31 декабря 20Х3 года
Расчеты:
|
Дата отчетности |
Дата приобретения |
Изм. |
|
|||
Акционерный капитал |
30 000 |
30 000 |
|
Нераспределенная прибыль |
25 000 |
25 000 |
|
Чистые активы |
55 000 |
55 000 |
|
|
|||
Приобретенная доля |
80 % |
|
|
Ст. ЧА |
55 000 |
|
|
Доля меньшинства |
11 000 |
|
|
|
|||
Ст. инв. в ДК |
52 000 |
|
|
Доля в ЧА в ДК на ДП |
(44 000) |
|
|
Гудвилл на ДП |
8 000 |
|
|
|
|||
Прибыль Розы |
40 000 |
|
|
Задача 4
Условие задачи:
Балансы компаний Роза и Астра на 31 декабря 2005 |
Роза |
Астра |
Инвестиции в компанию астра |
52000 |
- |
Прочие ЧА |
129000 |
62000 |
Чистые активы |
181000 |
62000 |
Акционерный капитал (обыкновенные акции $1) |
127000 |
30000 |
Нераспределенная прибыль |
54000 |
32000 |
Капитал и резервы |
181000 |
62000 |
31.12.03 компания Роза приобрела 80% акций компании Астра за 52 000 $. Нераспределенная прибыль компании Астра на дату приобретения 25000 $ Задание : подготовить консолидированный баланс Группы компаний Роза на 31.12.05. С даты приобретения гудвил обесценился на 3200 $
|
||
Решение:
Бухгалтерский баланс
группы компаний Роза
на 31 декабря 20Х5 года
Гудвилл |
4 800 |
Акционерный капитал |
127 000 |
Прочие активы |
191 000 |
Нераспределенная прибыль группы |
56 400 |
Всего чистые активы |
195 800 |
Всего капитал и резервы |
183 400 |
|
|
Доля меньшинства |
12 400 |
Структура группы компаний Роза
Дата приобретения 31 декабря 20Х3 года
Компания Роза приобрела 80 % компании Роза
Дата отчетности 31 декабря 20Х5 года
Расчеты:
|
Дата отчетности |
Дата приобретения |
Изм. |
|
|||
Акционерный капитал |
30 000 |
30 000 |
|
Нераспределенная прибыль |
32 000 |
25 000 |
7 000 |
Чистые активы |
62 000 |
55 000 |
7 000 |
|
|||
Ст ЧА |
62 000 |
|
|
Доля меньшинства |
20 % |
|
|
Доля меньшинства на ДО |
12 400 |
|
|
|
|||
Ст. инв. в ДК |
52 000 |
|
|
Доля в ЧП в ДК на ДП |
(44 000) |
55 000 * 0,8 |
|
Гудвилл на ДП |
8 000 |
|
|
Изменение гудвилла |
(3 200) |
|
|
Гудвилл на дату отчетности |
4 800 |
|
|
|
|||
Прибыль Розы |
54 000 |
|
|
Изменение прибыли Астра с учетом доли |
5600 |
7000 * 0,8 |
|
Обесценение гудвилла |
(3 200) |
|
|
Прибыль ГК Роза |
56 400 |
|
|
Задача 5
Условие задачи:
Балансы компаний Яшма и Гранит на 31 декабря 2004 |
Яшма |
Гранит |
Активы |
|
|
Долгосрочные активы |
|
|
ОС |
84000 |
58200 |
Инвестиции в компанию Гранит |
80000 |
- |
Текущие активы |
- |
- |
Текущий счет – компании Яшма |
- |
3200 |
ДС |
10000 |
3000 |
Инвестиции |
|
2500 |
ДЗ |
62700 |
21100 |
Запасы |
18000 |
12000 |
|
254700 |
100000 |
СК и обязательства |
|
|
Акционерный капитал (обыкновенные акции $1) |
120000 |
60000 |
Эмиссионный доход |
18000 |
- |
Резерв переоценки на 1 янв 2004 |
23000 |
16000 |
Нераспределенная прибыль на 1 янв 2004 |
40000 |
8000 |
Прибыль за 2004 |
16000 |
5000 |
Обязательства |
|
|
КЗ |
35000 |
11000 |
Текущий счет – Комп Гранит |
2700 |
- |
1) 31.12.03 компания Яшма приобрела 48000$ акций компании Гранит за 80 000 $, которые были оплачены ден. Средствами. 2) Запасы компании Яшма включает товары, приобретенные у Гранита за 4000. Компания Гранит предлагает их с наценкой 25% от с/с-ти. 3)Чек в оплату товаров, посланный компанией Яшма до 31 дек 2004г. На сумму 500 руб. не был получен Гранитом до 1.01.05г. 4) Гудвилл обесценился на 7800 $ Задание : подготовить консолидированный баланс Группы компаний |
||
Решение:
Структура группы компаний Яшма
Дата приобретения 31 декабря 20Х3 года
Компания Яшма приобрела 48 000 акций компании Гранит за 80 000
Дата отчетности 31 декабря 20Х4 года
Доля компании Яшма в компании Гранит 80 %
Расчеты:
|
Дата отчетности |
Дата приобретения |
Изм. |
|
|||
Акционерный капитал |
60 000 |
60 000 |
|
Резерв переоценки |
16 000 |
16 000 |
|
Нераспределенная прибыль |
13 000 |
8 000 |
5000 |
Нереализованная прибыль в запасах |
(800) |
- |
(800) |
Чистые активы |
88 200 |
84 000 |
4 200 |
|
|||
Ст ЧА |
73 000 |
|
|
Доля меньшинства |
20 % |
|
|
Доля меньшинства на ДО |
17 640 |
|
|
|
|||
Ст. инв. в ДК |
80 000 |
|
|
Доля в ЧП в ДК на ДП |
48 000 |
|
|
Гудвилл на ДП |
32 000 |
|
|
Изменение гудвилла |
(7 800) |
|
|
Гудвилл на дату отчетности |
5 000 |
|
|
|
|||
Прибыль Гранита |
|
|
|
Изменение прибыли Гранита с учетом доли |
4 000 |
5 000 * 0,8 |
|
Обесценение гудвилла |
6 240 |
7800 * 0,8 |
|
Прибыль ГК Яшма |
|
|
|
Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2004г.
Основные средства |
142 200 |
Акционерный капитал |
120 000 |
Гудвилл |
5 000 |
Эмисионный доход |
18 000 |
Денежные средства |
13 500 |
Резерв переоценки |
23 000 |
Инвестиции |
2 500 |
Нераспределенная прибыль |
51 560 |
Дебиторская задолженность |
83 800 |
Всего СК |
212 560 |
Запасы |
29 200 |
Доля меньшинства |
17 640 |
Всего активов |
276 200 |
Кредиторская задолженность |
46 000 |
|
|
Всего пассив |
276 200 |