Кореспонденція рахунків з обліку конвертації облігацій

Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків		Сума, грн
	Дебет	Кредит
Погашення зобов’язань за облігаціями	521 „Зобов’язання за облігаціями”	40 „Статутний капітал”	1800000
Перевищення вартості облігацій над номіналом акцій	521 „Зобов’язання за облігаціями”	425 „Інший додатковий капітал”	1200000

Фонд погашення облігацій: порядок створення та облік.

Для погашення облігацій підприємства можуть створювати спеціальні фонди, зокрема фонд погашення облігацій, який належить до активів підприємства. У Балансі він відображається як довгострокові інвестиції. Найчастіше ці фонди створюються в комерційних банках, які сплачують відсотковий дохід, що додається до сальдо фонду погашення облігацій наприкінці кожного року.

Для обліку фонду та відсотків на кошти фонду до рахунку 14 «Довгострокові фінансові інвестиції» підприємствам доцільно відкривати окремий субрахунок „Фонд погашення облігацій”.

Таблиця 3.11

Відображення в обліку створення фонду погашення облігацій

Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків
	Дебет	Кредит
Відображення першого внеску до фонду погашення облігацій	14 „Довгострокові фінансові інвестиції”	311 „Поточні рахунки в національній валюті”
Отримані відсотки на кошти фонду наприкінці кожного року	14 „Довгострокові фінансові інвестиції”	73 „Інші фінансові доходи”
Погашені облігації	521 „Зобов’язання за облігаціями”	14 „Довгострокові фінансові інвестиції”

Фонд погашення облігацій може бути створений і на самому підприємстві за рахунок нерозподіленого прибутку. Для цього на нерозподілений прибуток накладаються тимчасові обмеження.

Інші довгострокові фінансові зобов’язання відображаються в розділі ІІІ Пасиву Балансу у рядку 450.

Питання для самоконтролю:

1. Види облігаційних позик, які використовуються в Україні.

2. Характеристика рахунку 52 „ Довгострокові зобов’язання за облігаціями”.

3. Характеристика рахунку 521 „Зобов’язання за облігаціями”.

4. Характеристика рахунку 522 „Премії за випущеними облігаціями”.

5. Поняття амортизації премії та особливості її розрахунку за методом ефективної ставки відсотка.

6. Характеристика рахунку 523 „Дисконт за випущеними облігаціями”.

7. Що таке поточна облікова вартість облігацій?

8. Яка тенденція змін складових ринкової вартості облігацій при набли­женні терміну їх погашення?

9. Яка різниця між номінальною і ринковою ставкою відсотків по облігаціях? ,

10. Яким буде співвідношення між номінальною і ринковою вартістю об­лігацій у випадку, коли облігації продані: а) за номіналом? б) з дисконтом? в)з премією?

11. За який період амортизуються знижки і премії по облігаціях?

12. Чому покупець облігацій сплачує також і відсотки, нараховані за період від попередньої дати їх виплати до дати придбання?

13. Що таке фонд погашення облігацій? Як фонд погашення відображається » в обліку і звітності?

14. Як відображається у фінансовій звітності заборгованість по облігаціях, непогашені знижки і премії?

15. Поясніть, чому при продажу облігацій зі знижкою щорічні загальні вит­рати емітента на виплату відсотків більші ніж при продажу облігацій з пре­мією?

16. До яких витрат емітента відноситься амортизація дисконту?

30. Чому дорівнює сума заборгованості з позики на кінець кожного обліко­вого періоду при випуску облігацій: а) зі знижкою? б) з премією?

17. Чому дорівнює залишок премії за період?

18. Які особливості обліку облігацій, випущених між датами виплати відсотків за ними?

19. Які особливості обліку облігацій, випущених в день нарахування відсотків, що не збігається з кінцем фінансового року?

20. Які особливості обліку витрат на розміщення облігаційної позики?

21. Назвіть основні способи дострокового погашення облігацій? Що вклю­чає у себе облік дострокового погашення позики?

22. Коли виникає прибуток або збиток від придбання власних облігацій на ринку?

23. Яких облікових правил дотримуються при конвертації облігацій у звичайні акції емітента?

24. Види продажу облігацій.

25. Види зобов’язань, на які нараховуються відсотки і які підлягають дисконтуванню.

21