- •Лекція 3. Облік зобов’язань за випущеними облігаціями
- •Сутність, класифікація та оцінка облігацій
- •Характеристика довгострокових облігацій, випущених зі знижкою (дисконтом)
- •Характеристика довгострокових облігацій, випущених з премією.
- •Облік витрат на емісію облігацій
- •3. Операції з короткостроковими облігаціями в обліку емітента
- •Кореспонденція рахунків з обліку операцій з короткостроковими облігаціями
- •3. Операції з довгостроковими облігаціями в обліку емітента
- •Розрахунок амортизації дисконту за інвестиціями в облігації
- •Кореспонденція рахунків з обліку амортизації дисконту за інвестиціями в облігації
- •Розрахунок амортизації премії за інвестиціями в облігації
- •Кореспонденція рахунків з обліку амортизації премії за інвестиціями в облігації
- •3. Облік інших операцій по зобов’язанням за облігаціями
- •Кореспонденція рахунків з обліку операцій по вилученню облігацій з обігу
- •Кореспонденція рахунків з обліку конвертації облігацій
- •Фонд погашення облігацій: порядок створення та облік.
- •Відображення в обліку створення фонду погашення облігацій
- •Питання для самоконтролю:
Розрахунок амортизації премії за інвестиціями в облігації
Дата |
Номінальна сума відсотка, грн |
Сума відсотка за ефективною ставкою, грн |
Сума амортизації премії, грн |
Амортизована собівартість інвестиції, грн |
01.01,2012 |
|
|
|
|
31.12.2012 |
|
|
|
|
31.12.2013 |
|
|
|
|
31.12.2014 |
|
|
|
|
31.12.2015 |
|
|
|
|
Таблиця 3.8
Кореспонденція рахунків з обліку амортизації премії за інвестиціями в облігації
Зміст господарської операції |
Кореспонденція рахунків |
Сума, грн |
|
Дебет |
Кредит |
||
Отримані грошові кошти від покупців облігацій |
|
|
|
Відображено премію за облігаціями |
|
|
|
Нараховані відсотки за облігаціями на 31.12.2012 |
|
|
|
Перераховано відсотки по облігаціям |
|
|
|
Відображено доходи у вигляді амортизації премії |
|
|
|
Сума відсотків віднесена на фінансові результати |
|
|
|
Сума амортизації премії списана на фінансові результати |
|
|
|
Нараховані відсотки за облігаціями на 31.12.2013 |
|
|
|
Перераховано відсотки по облігаціям |
|
|
|
Відображено доходи у вигляді амортизації премії |
|
|
|
Сума відсотків віднесена на фінансові результати |
|
|
|
Сума амортизації премії списана на фінансові результати |
|
|
|
Нараховані відсотки за облігаціями на 31.12.2014 |
|
|
|
Перераховано відсотки по облігаціям |
|
|
|
Відображено доходи у вигляді амортизації премії |
|
|
|
Сума відсотків віднесена на фінансові результати |
|
|
|
Сума амортизації премії списана на фінансові результати |
|
|
|
Переведено номінальну вартість облігацій у поточну заборгованість на початку останнього року |
|
|
|
Нараховані відсотки за облігаціями на 31.12.2015 |
|
|
|
Перераховано відсотки по облігаціям |
|
|
|
Відображено доходи у вигляді амортизації премії |
|
|
|
Сума відсотків віднесена на фінансові результати |
|
|
|
Сума амортизації премії списана на фінансові результати |
|
|
|
Погашення облігацій |
|
|
|