Розрахунок амортизації дисконту за інвестиціями в облігації
Дата |
Номінальна Сума відсотка, грн. |
Сума відсотка за ефективною ставкою, грн.* |
Сума амортизації дисконту, грн. |
Амортизована собівартість інвестицій, грн.** |
01.03.2011 |
|
|
|
|
01.07.2011 |
|
|
|
|
01.01.2012 |
|
|
|
|
01.07.2013 |
|
|
|
|
01.01.2014 |
|
|
|
|
Визначається як добуток вартості інвестицій на попередню дату та ефективної ставки відсотка.
** Визначається додаванням вартості інвестицій на попередню дату і суми амортизації дисконту за звітний період.
Таблиця 3.6
Кореспонденція рахунків з обліку амортизації дисконту за інвестиціями в облігації
Зміст господарської операції |
Кореспонденція рахунків |
Сума, грн |
|
Дебет |
Кредит |
||
Отримані грошові кошти від покупців облігацій |
|
|
|
Відображено дисконт за облігаціями |
|
|
|
Нараховані відсотки за облігаціями на 01.07.2011 |
|
|
|
Перераховано відсотки по облігаціям |
|
|
|
Відображено витрати у вигляді амортизації дисконту |
|
|
|
Сума відсотків віднесена на фінансові результати |
|
|
|
Сума амортизації дисконту списана на фінансові результати |
|
|
|
Нараховані відсотки за облігаціями на 01.01.2012 |
|
|
|
Перераховано відсотки по облігаціям |
|
|
|
Відображено витрати у вигляді амортизації дисконту |
|
|
|
Сума відсотків віднесена на фінансові результати |
|
|
|
Сума амортизації дисконту списана на фінансові результати |
|
|
|
Переведено номінальну вартість облігацій у поточну заборгованість на початку останнього року |
|
|
|
Нараховані відсотки за облігаціями на 01.07.2012 |
|
|
|
Перераховано відсотки по облігаціям |
|
|
|
Відображено витрати у вигляді амортизації дисконту |
|
|
|
Сума відсотків віднесена на фінансові результати |
|
|
|
Сума амортизації дисконту списана на фінансові результати |
|
|
|
Нараховані відсотки за облігаціями на 01.01.2013 |
|
|
|
Перераховано відсотки по облігаціям |
|
|
|
Відображено витрати у вигляді амортизації дисконту |
|
|
|
Сума відсотків віднесена на фінансові результати |
|
|
|
Сума амортизації дисконту списана на фінансові результати |
|
|
|
Погашення облігацій |
|
|
|
Приклад 3.3.
Підприємство 1 січня 2012 року придбало облігації номінальною вартістю 30000 грн. за 32500 грн. Фіксована ставка відсотка за облігаціями встановлена 20 відсотків річних. Дата погашення облігацій відбудеться через 4 роки. Виплата відсотка здійснюється щорічно в кінці року.
Розрахувати амортизацію премії та зробити всі проводки від придбання до погашення облігацій.
Обґрунтування вирішення задачі аналогічне задачі 9.8. Різниця лише у тому, що буде амортизуватись не дисконт, а премія.
Номінальна сума відсотка становить 30000 х 20 % = 6000 гри.
Ефективна ставка відсотка дорівнює
Таблиця 3.7