2. Правовые основы аудиторской деятельности. Аттестация аудиторов. Права и обязанности аудиторов и аудируемых организаций

Система нормативного регулирования аудита в РФ

1уровень 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»

2уровень Федеральные стандарты аудиторской деятельности и иные законодательные и подзаконодательные документы, утвержденные Правительством РФ9по аттестации, повышению квалификации аудиторов..)

3уровень Стандарты профессиональных аудиторских орг-ий и нормативные документы различных ведосмств9приказы ЦБ об организации аудита банков, по страховым орг-ям и страховому аудиту док-ты Росстрахнадзора…)

4уровень Внутрифирменные аудиторские стандарты

Порядок аттестации аудиторов

В соответствии с законом «Об аудит.деят-ти», аудитор – это лицо, имеющее квалификационный аттестат Минфина после сдачи квалифицированного экзамена. Процесс сдачи экзамена лицами, желающими заниматься аудитом, называется аттестацией.К аттестации допускаются:

- лица, имеющие экономическое и юридическое образование, полученное в росс. ВУЗах, имеющих гос аккредитацию;

- стаж работы не менее 3-х лет по экономич или юридич специальности.

Экзамен на получение квалифицированного аттестата аудитора проводится по 5 базовым дисциплинам: аудит, БУ, финансы орг-ии, налоговое законодательство, основы правового регулирования имущественных отношений. Обучение аудиторов проводится в специальных центрах(УМЦ). В этих центрах проводится предъэкзаменационное тестирование9слушание). После этого проводится тестирование в специальном центре по тестированию аудиторов. После сдачи экзаменов и получения того кол-ва баллов, которое требуется для выдачи аттестата лицам, лицам вручается аттестат аудитора, который имеет неограниченный срок действия.Аудиторы могут работать в аудиторской фирме или как частные предприниматели. При этом закон запрещает индивидуальным предпринимателям проводить обязательный аудит. Предприниматели могут оказывать консалтинг и инициативные аудиторские проверки.Каждый аудитор обязан проходить ежегодное повышение квалификацию в объеме не менее 40 часов в спец учебных центрах.

Права аудиторской фирмы

самостоятельно выбрать и определить формы и методы проведения аудита(программа, с чего начать проверку)

проверять в полном объеме всю документацию, связанную с хоз.деят-тью, а также фактическое наличие имущ-ва, учтенного в этой документации

получать у должностных лиц аудируемой орг-ии любые разъяснения в устной или письменной форме по вопросам, возникающим в ходе аудита.т.е. право на получение информации

отказаться от проведения проверки или о выражении мнения о достоверности отч-ти в случае не предоставления информации, разъяснений, а также при выявлении родственных связей между проверяющими и проверяемыми

осуществлять иные права, которые вытекают из заключенного договора и не противоречат действующему законодательству (право пользования стоянкой, право доступа в столовую)

обязанности аудиторской фирмы

осуществлять проверку в строгом соответствии с законодательством и законом « Об аудиторской деят-ти»

представлять по требованию аудируемой орг-ии необходимую информацию о законодательстве, а также о нормативных актах, на которых основываются выводы аудиторов

в срок, установленный договором, аудиторы обязаны передать аудиторское заключение клиенту

сохранять сведения, полученные в процессе проверки, не разглашать их содержание без соглачия аудируемого лица, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ

осуществлять иные обязанности, вытекающие из договора на оказание аудиторских услуг.

При оказании услуг, сопутствующих аудиту, аудитор обязан действовать в соответствии с заданием, полученным ими в письм.виде(договор, запрос…).Кроме того, аудитор обязан документировать весь ход оказания услуги. Если к выполнению проверки или договора привлекаются сторонние эксперты или аудиторы, то должна быть четко разграничена ответственность каждой из сторон и функции исполнителей.По итогам проверки аудиторы обязаны подготовить аудиторский отчет и аудиторское заключение (если не было отказа от выражения мнения)

Права аудируемой орг-ии

Получать от аудиторской фирмы информацию о законодательных актах и нормативных документах, на которые основываются выводы аудиторов.

в установленные сроки получить результат проверки, т.е. аудиторское заключение

иные права, предусмотренные договором

Обязанности аудируемой орг-ии

Своевременно заключать договор на проведение аудиторской проверки

создать условия, необходимые для проведения проверки, в т.ч. выделить нелбходимые помещения, документацию, давать письменные и устные разъяснения. При необходимости запрашивать необходимую информацию у третьих лиц. В т.ч. проводить встречную проверку любой информации ( если выписки, то банк может выдать копии выписки)

не предпринимать никаких действий в целях ограничения круга вопросов, подлежащих проверки, и не оказывать давления на аудиторов

оперативно устранить выявленные нарушения.

своевременно оплачивать услуги аудита. В т.ч. и в тех случаях, когда выводы аудиторов не согласуются с позицией работников проверяемой орг-ии, а также в случае неполного выполнения аудиторами своей работы по независимым от них причинам

иные обязанности, предусмотренные договором.