- •1.Основные проблемы перехода на мсфо
- •2.Организация налогового учета и его место в бух.Организаций.
- •Глава 25 нк рф предусматривает в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль ведение налогового учета.
- •3. Порядок документального оформления информации, формируемой в налоговом учете.
- •4.Организация налогового учета в условиях применения..
- •5. Особенности учетной политики для целей налогообложения на 2011 года т перспективы на 2012.
- •6.Классификация и требования признания расходов в налоговом учете.
- •7.Особенности налогового учета предприятий.
- •8.Налоговый учет доходов.
- •9.Виды резервов в налоговом учете и особенности формирования резервов на оплату отпусков работникам.
- •10.Налоговый учет в производственных фирмах.
- •11. Налоговый учет в фирмах.
- •12. Особенности налоговый учет
- •13. Свободный учет доходов и расходов
- •14. Автоматизация налогового учета.
- •15. Особенности организации налогового учета
- •16. Налоговый учет прочих расходов.
- •17. Формирование резерва на ремонт ос
- •18. Регистры налогового учета
- •19. Регистры налогового учета по налогу на прибыль
- •2. Аналитические регистры по налогу на прибыль
- •20. Система регулирования порядка отражения операций в бух.Учете.
- •21. Исполнение требований пбу 18/02
- •22. Особенности налогового учета доходов и расходов по договорам простого товарищества Понятие договора простого товарищества
- •Особенности бухгалтерского учета по договору товарищества
- •Налогообложение по договору простого товарищества
- •23!!!!!Статья 332. Особенности ведения налогового учета доходов и расходов при исполнении договора доверительного управления имуществом
- •25. Структура декларации по налогу на прибыль.
- •27. Списание убытка от реализации ос
- •28!!!!!Глава 4. Реорганизация как способ избежания налоговых долгов
- •29. Налоговые последствия замены договора купли- продажи на лизинг имущества
- •30. Использование убытков в налоговых схемах
- •31!!!!!. Фирма-однодневка как излюбленный способ вывода выручки из-под налогообложения
- •32!!!!!. Возмещение ндс как способ незаконного обогащения
- •33!!!. Искусственное завышение цены экспортируемых товаров (работ, услуг)
- •34. Займы как составная часть налоговых схем
- •35. Бухгалтерский и налоговый учет основных средств Наименование Бухгалтерский учет Налоговый учет
- •37.!Ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие вычету
- •38. Виды счетов фактур.
- •39. Трансферные цены с 2012 г в нк рф
- •40. Порядок ведения книги покупок и книги задач Порядок ведения книги покупок
- •Порядок ведения книги продаж
10.Налоговый учет в производственных фирмах.
В случае с основными средствами изложенные положения могут применяться организациями, чей бизнес относится к любой сфере производства или услуг. Порядок же оформления аналитических регистров, которые созданы для налогового учета товарно-материальных запасов, расходов в процессе производства, доходов от реализации продукции и т. п., в полной мере определяется спецификой вида деятельности конкретного предприятия. Например, рассмотрим, как на условном производственном предприятии использовать налоговые регистры в целях практического отражения ряда событий финансово-хозяйственной деятельности.
Предположим, что производственное ЗАО "Альфа" выпускает уникальную упаковку с многоразовой "застежкой" для продуктов на основании имеющегося у него патента. Для иллюстрации возможных вариантов записей в предложенных налоговыми органами регистрах аналитического учета возьмем один сегмент производственного цикла - от приобретения сырья и материалов до получения дохода от реализации покупателям выпущенной готовой продукции.
Фактически для того, чтобы организовать налоговый учет, бухгалтеру (как ни странно это звучит) нужно на минуту стать кинорежиссером. Ведь (очень приблизительно, в представлении дилетанта) работа режиссера состоит в том, чтобы некоторую историю, составляющую сущность сценария, "разложить" на отдельные события, события - на сцены, представить и донести до исполнителей "рисунок" каждой сцены, объяснить, кто что должен сделать, кому и что сказать, согласовать с оператором точку и план съемки, а с монтажером - последовательность и сочетание отрывков. В результате получается аудиовизуальное отражение определенной последовательности событий для внешнего пользователя - зрителя. В производстве (да и в торговле, оказании услуг и любой иной деятельности) для адекватного выбора необходимого количества налоговых аналитических регистров требуется такая же "раскадровка" производственного процесса на отдельные операции - иначе никак не получится не только оформить учетные документы, необходимые для расчета налоговой базы, но и обеспечить требуемую "прозрачность" регистров для внешних пользователей.
Итак, попробуем на техническом уровне "разложить" производственный процесс на составляющие с точки зрения его описания для целей налогового учета. Исходя из общих соображений, выделим следующие компоненты.
1. Приобретение исходного сырья (пластика и пленки).
2. Обработка исходного сырья на соответствующих станках силами производственных рабочих по пределенной технологии (отсюда - прямые производственные затраты):
а) приобретение, содержание и амортизация основных средств (станков, используемых для изготовления упаковки, производственных помещений, грузового автотранспорта);
б) использование инструмента и инвентаря (не являющихся основными средствами);
в) приобретение и расходование сырья (включая его доставку, использование в установленных технологическими требованиями количествах, учет образовывающихся отходов и брака и т. п.);
г) амортизация нематериального актива, обеспечивающего технологию (патента);
д) заработная плата и иные формы оплаты труда производственных работников.
3. Внутреннее перемещение готовой продукции (складирование, упаковка) и ее хранение.
4. Осуществление мероприятий по снабжению производственного процесса и сбыту готовой продукции (маркетинг, реклама, заключение договоров с покупателями и поставщиками, доставка продукции покупателям, отсюда - косвенные производственные затраты):
а) расходы на маркетинг и рекламу;
б) информационные и консультационные расходы;
в) расходы на организацию и ведение учета;
г) приобретение, содержание и амортизация основных средств управленческого назначения (офисной техники, мебели, служебного автотранспорта и т. п.);
д) использование конторского инвентаря и средств связи;
е) оплата услуг связи и иные аналогичные управленческие расходы;
ж) заработная плата и иные формы оплаты труда работников аппарата управления;
з) оплата аренды офисного помещения.
5. Получение выручки от реализации и внереализационных доходов, учет расходов (внереализационных и на производство), учет расчетов с покупателями
6. Расчет составляющих налогооблагаемой прибыли, общей суммы прибыли для налогообложения, заполнение налоговой декларации, уплата налога в бюджет.
Ориентируясь на вышесказанное, приведем перечень аналитических регистров, которые могут понадобиться предприятию. Сразу отметим, что расчеты, связанные с учетом основных средств, мы здесь приводить не будем (они достаточно подробно рассмотрены в первой части материала). Кроме того, предположим, что наше предприятие имеет дебиторскую задолженность по расчетам с покупателями, но кредиторской задолженности не имеет. Исходя из того, что на производстве используется парк станков, представляющих потенциальную опасность для работников, предприятие осуществляет добровольное страхование своих сотрудников, занятых непосредственно на производстве.
Регистры промежуточных расчетов
1. Регистр-расчет "Формирование стоимости объекта учета"
2. Регистр-расчет "Учет амортизации нематериальных активов"
3. Регистр-расчет стоимости списанных сырья и (или) материалов по методу ФИФО (ЛИФО)
5. Регистр-расчет стоимости сырья/материалов, списанных в отчетном периоде
6. Регистр учета сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату.
13. Регистр учета расчетов по штрафным санкциям
Регистры учета хозяйственных операций
1. Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав
2. Регистр учета операций выбытия имущества (работ, услуг, прав)
3. Регистр учета поступлений денежных средств
4. Регистр учета расхода денежных средств
5. Регистр учета сумм начисленных штрафных санкций