- •1.Основные проблемы перехода на мсфо
- •2.Организация налогового учета и его место в бух.Организаций.
- •Глава 25 нк рф предусматривает в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль ведение налогового учета.
- •3. Порядок документального оформления информации, формируемой в налоговом учете.
- •4.Организация налогового учета в условиях применения..
- •5. Особенности учетной политики для целей налогообложения на 2011 года т перспективы на 2012.
- •6.Классификация и требования признания расходов в налоговом учете.
- •7.Особенности налогового учета предприятий.
- •8.Налоговый учет доходов.
- •9.Виды резервов в налоговом учете и особенности формирования резервов на оплату отпусков работникам.
- •10.Налоговый учет в производственных фирмах.
- •11. Налоговый учет в фирмах.
- •12. Особенности налоговый учет
- •13. Свободный учет доходов и расходов
- •14. Автоматизация налогового учета.
- •15. Особенности организации налогового учета
- •16. Налоговый учет прочих расходов.
- •17. Формирование резерва на ремонт ос
- •18. Регистры налогового учета
- •19. Регистры налогового учета по налогу на прибыль
- •2. Аналитические регистры по налогу на прибыль
- •20. Система регулирования порядка отражения операций в бух.Учете.
- •21. Исполнение требований пбу 18/02
- •22. Особенности налогового учета доходов и расходов по договорам простого товарищества Понятие договора простого товарищества
- •Особенности бухгалтерского учета по договору товарищества
- •Налогообложение по договору простого товарищества
- •23!!!!!Статья 332. Особенности ведения налогового учета доходов и расходов при исполнении договора доверительного управления имуществом
- •25. Структура декларации по налогу на прибыль.
- •27. Списание убытка от реализации ос
- •28!!!!!Глава 4. Реорганизация как способ избежания налоговых долгов
- •29. Налоговые последствия замены договора купли- продажи на лизинг имущества
- •30. Использование убытков в налоговых схемах
- •31!!!!!. Фирма-однодневка как излюбленный способ вывода выручки из-под налогообложения
- •32!!!!!. Возмещение ндс как способ незаконного обогащения
- •33!!!. Искусственное завышение цены экспортируемых товаров (работ, услуг)
- •34. Займы как составная часть налоговых схем
- •35. Бухгалтерский и налоговый учет основных средств Наименование Бухгалтерский учет Налоговый учет
- •37.!Ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие вычету
- •38. Виды счетов фактур.
- •39. Трансферные цены с 2012 г в нк рф
- •40. Порядок ведения книги покупок и книги задач Порядок ведения книги покупок
- •Порядок ведения книги продаж
38. Виды счетов фактур.
В скором времени компании смогут предоставлять скидки контрагентам, изменять стоимость партии товаров и при этом выставлять корректировочный счет-фактуру. Соответствующие поправки будут внесены в Налоговый кодекс.
Новая редакция статей 168 и 169 Налогового кодекса вносит нововведения в процесс исправления счетов-фактур. Теперь при изменении стоимости и количества товара продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру1.
Так же как и счет-фактура, корректировочный счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия сумм налога к вычету или к уплате в бюджет2. При его заполнении нужно отразить как первоначальные данные о цене единицы товара, его количестве, стоимости всего количества товара без налога, сумме налога, так и уточненные, а также разницу между новыми и прежними сведениями3.
Корректировочный счет-фактура составляется как в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), так и ее увеличения. Только дальнейшие действия бухгалтера в этих ситуациях будут разные.
Покупатель получил корректировочный счет-фактуру
Если корректировка стоимости товаров и сумм налога произошла в сторону уменьшения, то покупатель должен разницу сумм НДС восстановить. Период восстановления организация выбирает по наиболее ранней из дат:
получения покупателем первичных документов на уменьшение стоимости товара;
получения корректировочного счета-фактуры4.
Если корректировка произошла в сторону увеличения сумм налога, то покупатель разницу НДС принимает к вычету5. Согласно новым положениям статьи 172 Налогового кодекса вычет сумм разницы предоставляется на основании корректировочных счетов-фактур, но не позднее трех лет с момента составления этих документов6. То есть для вычета необходим корректировочный счет-фактура.
Поставщик выставляет корректировочный счет-фактуру
Корректировочный счет-фактуру надо выставить в течение пяти календарных дней с момента, когда сторонами сделки подписано соглашение или иной первичный документ, подтверждающий факт уведомления покупателя об изменении стоимости отгруженных ему ранее товаров, в том числе из-за изменения цены или количества (объема) отгруженных товаров.
При уменьшении стоимости отгруженных товаров продавец принимает к вычету разницу между суммами налога, рассчитанными исходя из стоимости отгруженных товаров до и после такого уменьшения.
Если стоимость отгруженных товаров по тем или иным причинам увеличивается, продавец разницу между первоначальной суммой налога и налогом после такого увеличения начисляет к уплате в бюджет.
Форма нового счета-фактуры...
...пока не утверждена. Не внесены изменения и в постановление Правительства РФ, которое утверждает порядок регистрации и хранения счетов-фактур, правила заполнения книг покупок и книги продаж. Поэтому можно говорить о том, что наличие в Налоговом кодексе норм о корректировочном счете-фактуре еще не означает, что в скором времени фирмы смогут их применять.
С учетом поправок в Налоговый кодекс разработаем примерную форму корректировочного счета-фактуры и рассмотрим на примерах порядок ее заполнения.