20. Система регулирования порядка отражения операций в бух.Учете.

В налоговой сфере к таким нормативным актам в первую очередь относятся законы, регулирующие налоговые отношения, а также установленные формы деклараций и инструкций по их заполнению (приведены в соответствующих разделах). Отметим, что Федеральным законом от 29.06.2010 № 58-ФЗ издание любых нормативных актов в области налогообложения, в частности, утверждение форм расчетов по налогам и форм налоговых деклараций, обязательных для налогоплательщиков, а также порядок их заполнения, передано в ведение Минфина России (вновь введенная ст. 34.2 НК РФ). Причем все формы, установленные МНС России в рамках компетенции до 02.08.2010 (дата вступления в силу указанного Закона), в 2010 г. действуют (ст. 78 указанного Закона) и вряд ли будут изменены по отношению к отчетности за 2010 г. Ближайшие изменения в формы деклараций планируется ввести в действие с 01.01.2011. Они обеспечат отражение в формах новых кодов бюджетной классификации.  

Все стандарты по бухгалтерскому учету имеют соответствующую регистрацию, кроме ПБУ 2/94, ПБУ 3/2000, ПБУ 4/99, ПБУ 12/2000, ПБУ 13/2000, ПБУ 14/2000, ПБУ 15/01, которые признаны не нуждающимися в государственной регистрации. Как правило, акт ведомства признается не нуждающимся в государственной регистрации в случае, если он носит рекомендательный характер и не направлен на установление, изменение или отмену правовых норм (т.е. установлено, что акт имеет разъясняющий характер). Если акт, признанный не нуждающимся в регистрации, содержит правоустанавливающую норму, то это дает основания признать его подлежащим регистрации (в судебном порядке). В таком случае до регистрации норма будет считаться фактически невведенной. Акту ведомства отказывается в регистрации, если он противоречит акту большей юридической силы, или принят в не установленной форме (например в виде писем, телеграмм или указаний), или издан правотворческим органом с превышением компетенции.

21. Исполнение требований пбу 18/02

Постоянные разницы

4. Для целей Положения под постоянными разницами понимаются доходы и расходы:

• формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, но не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов;

• учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль отчетного периода, но не признаваемые для целей бухгалтерского учета доходами и расходами как отчетного, так и последующих отчетных периодов.

Постоянные разницы возникают в результате:

• превышения фактических расходов, учитываемых при формировании бухгалтерской прибыли (убытка), над расходами, принимаемыми для целей налогообложения, по которым предусмотрены ограничения по расходам;

• непризнания для целей налогообложения убытка, связанного с появлением разницы между оценочной стоимостью имущества при внесении его в уставный (складочный) капитал другой организации и стоимостью, по которой это имущество отражено в бухгалтерском балансе у передающей стороны;

• образования убытка, перенесенного на будущее, который по истечении определенного времени, согласно законодательству Российской Федерации о налогах и сборах, уже не может быть принят в целях налогообложения как в отчетном, так и в последующих отчетных периодах;

• прочих аналогичных различий.

(пункт 4 в редакции Приказа Минфина от 11.02.08 г. N 23н)

5. Исключен. - Приказ Минфина от 11.02.08 г. N 23н.

6. Исключен. - Приказ Минфина от 11.02.08 г. N 23н.

7. Для целей Положения под постоянным налоговым обязательством (активом) понимается сумма налога, которая приводит к увеличению (уменьшению) налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде. (в редакции Приказа Минфина от 11.02.08 г. N 23н)

Постоянное налоговое обязательство (актив) признается организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница. (в редакции Приказа Минфина от 11.02.08 г. N 23н)

Постоянное налоговое обязательство (актив) равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату. (в редакции Приказа Минфина от 11.02.08 г. N 23н)

Абзац исключен. - Приказ Минфина от 11.02.08 г. N 23н.

Временные разницы

8. Для целей Положения под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль - в другом или в других отчетных периодах.

9. Временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию отложенного налога на прибыль.

Для целей Положения под отложенным налогом на прибыль понимается сумма, которая оказывает влияние на величину налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

10. Временные разницы в зависимости от характера их влияния на налогооблагаемую прибыль (убыток) подразделяются на:

• вычитаемые временные разницы;

• налогооблагаемые временные разницы.

11. Вычитаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Вычитаемые временные разницы образуются в результате:

• применения разных способов начисления амортизации для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль; (в редакции Приказа Минфина от 11.02.08 г. N 23н)

• применения разных способов признания коммерческих и управленческих расходов в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг в отчетном периоде для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;

• исключен. - Приказ Минфина от 11.02.08 г. N 23н.;

• убытка, перенесенного на будущее, не использованного для уменьшения налога на прибыль в отчетном периоде, но который будет принят в целях налогообложения в последующих отчетных периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

• применения, в случае продажи объектов основных средств, разных правил признания для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения остаточной стоимости объектов основных средств и расходов, связанных с их продажей;

• наличия кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги) при использовании кассового метода определения доходов и расходов в целях налогообложения, а в целях бухгалтерского учета - исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности;

• прочих аналогичных различий.

12. Налогооблагаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Налогооблагаемые временные разницы образуются в результате:

• применения разных способов начисления амортизации для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль; (в редакции Приказа Минфина от 11.02.08 г. N 23н)

• признания выручки от продажи продукции (товаров, работ, услуг) в виде доходов от обычных видов деятельности отчетного периода, а также признания процентных доходов для целей бухгалтерского учета исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности, а для целей налогообложения - по кассовому методу;

• исключен. - Приказ Минфина от 11.02.08 г. N 23н.;

• применения различных правил отражения процентов, уплачиваемых организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;

• прочих аналогичных различий.

13. Исключен. - Приказ Минфина от 11.02.08 г. N 23н..