2.3.3. Синтетичний та аналітичний облік коштів на рахунках в банках

Періодично з метою контролю за рухом коштів на поточних та інших рахунках банк видає підприємству виписки з рахунків, які є копіями тих записів, які зроблені банком за операційний день. У виписках зазначаються дата проведення операції і дата попередньої виписки, залишок коштів на початок і кінець дня, номер поточного або іншого рахунка підприємства і кореспондуючих рахунків, номери первинних документів, код операції, сума записів по дебету і кредиту. До виписок додаються копії документів, на підставі яких банк виконав операції.

На підприємстві одержані виписки опрацьовуються: перевіряється наявність первинних документів; проставляється кореспондуючий рахунок по кожній операції. Про виявлені помилки письмово сповіщають установу банку і вимагають їх виправлення. При бухгалтерській обробці виписок потрібно враховувати, що поточний рахунок підприємства для банку є пасивним рахунком. Тому на дебеті у виписці банку буде показана сума коштів, яка списана з рахунка підприємства, а на кредиті – зарахована на нього сума; відповідно сальдо у виписці буде записано на кредиті рахунка.

Виписка банку є регістром аналітичного обліку грошових коштів на рахунках в банках. Її використовують для подальших бухгалтерських записів.

Суми у виписках з валютних рахунків, які одержують по кожному виду валюти, вказуються як в іноземній, так і в національній валютах.

Для обліку наявності та руху грошових коштів, що знаходяться на рахунках в банку, які можуть бути використані для поточних операцій призначено рахунок 31 "Рахунки в банках". Це рахунок активний, балансовий, основний, призначений для обліку оборотних активів. За дебетом рахунку 31 "Рахунки в банках" відображається надходження грошових коштів, за кредитом - їх використання.

Рахунок 31 "Рахунки в банках" має такі субрахунки:

311 "Поточні рахунки в національній валюті";

312 "Поточні рахунки в іноземній валюті";

313 "Інші рахунки в банку в національній валюті";

314 "Інші рахунки в банку в іноземній валюті".

Субрахунок 311 "Поточні рахунки в національній валюті" призначений для узагальнення інформації про наявність і рух грошових коштів на поточних рахунках в національній валюті в банках.

На субрахунку 312 "Поточні рахунки в іноземній валюті" відображається наявність і рух грошових коштів на валютних рахунках в банках. До субрахунку 312 можуть бути відкриті субрахунки ІІ порядку: 3121 "Валютні рахунки у країні", 3122 "Валютні рахунки за кордоном".

Для обліку наявності та руху грошових коштів, що знаходяться на рахунках в банку по коштах на капітальні вкладення, на капітальний ремонт, в акредитивах, розрахункових чекових книжках, інших рахунках в національній та іноземній валюті призначені субрахунки 313 і 314.

Наведемо основні бухгалтерські проведення з обліку операцій на поточному рахунку в національній валюті та інших рахунках в банках в табл. 2.2 і 2.3.

Таблиця 2.2

Облік операцій на поточному рахунку в національній валюті в банку

Зміст господарської операції	Кореспон-дуючий рахунок
1	2
По дебету рахунка 311 Внесено на рахунок у банку з каси підприємства	301
Одержано підприємством дивіденди від інвестицій, що обліковуються за методом участі в капіталі	14
Надійшли кошти внаслідок зменшення суми капітальних інвестицій	15
Погашено довгострокову дебіторську заборгованість	16
Повернено на розрахунковий рахунок невикористані акредитив або залишок чекової книжки	313
Надійшли на рахунок підприємства кошти, що перебували в дорозі	333
Одержано кошти на рахунок в банку від погашення короткострокового векселя	341
Повернено на поточний рахунок кошти з банківського депозиту у разі його закриття	18
Надійшли на рахунок в банку кошти від покупців чи замовників підприємства за продукцію (товари, роботи, послуги)	361
Повернено іншим підприємством виданий йому раніше аванс	371
Одержано раніше нараховані доходи (дивіденди, відсотки та ін.)	373
Погашено претензію, виставлену іншому підприємству	374
Надійшли на рахунок кошти у відшкодування збитків, завданих підприємству іншою юридичною особою	375
Повернено поворотну фінансову допомогу	377
Отримано на банківський рахунок пайові внески членів господарського товариства	41
Надійшла на рахунок вартість придбаних акцій підприємства (при первинному розміщенні акцій), що перевищує їх номінальну вартість	421
Надійшли кошти в рахунок іншого вкладеного засновниками підприємства (крім АТ) капіталу, що перевищує статутний капітал, у рахунок інших внесків тощо без рішення про зміни розміру статутного капіталу	422
Надійшли на рахунок підприємства кошти, одержані від продажу вилучених акцій (часток, паїв)	45
Погашено заборгованість за внесками до статутного капіталу учасників (власників) підприємства шляхом перерахування коштів на рахунок у банку	46
Надійшли на рахунок кошти, що мають цільове призначення	48
Отримано кошти в сумі номінальної вартості проданих облігацій	521
Отримано премію від продажу облігацій (перевищення продажної вартості облігацій над їх номінальною вартістю)	522
Одержано довгострокову фінансову допомогу	55
1	2
Зараховано позики банків	501,601
Повернено грошові кошти постачальниками чи підрядчиками, одержані ними за товари (роботи), які не були поставлені (виконані)	631
Повернено з бюджету зайво сплачені суми податків (обов'язкових платежів)	64
Одержано страхове відшкодування за загибле внаслідок стихійного лиха майно	655
Надійшов на рахунок аванс від покупця чи замовника	681
Отримано грошові кошти від дочірнього підприємства	682
Надійшли на рахунок кошти від внутрішньогосподарського підрозділу, виділеного на окремий баланс	683
Одержано нараховані відсотки (за використання коштів або товарів, отриманих у кредит, за використання майна, отриманого в оренду, тощо)	684
Одержано поворотну фінансову допомогу	685
Одержано сплачену наперед орендну плату	69
Одержано виручку від реалізації готової продукції, товарів, робіт та послуг	70
Одержано кошти від реалізації іноземної валюти	711
Одержано кошти від реалізації запасів, МШП та інших оборотних активів	712
Одержано орендну плату від майна, зданого в оперативну оренду (якщо така діяльність не є метою створення підприємства)	713
Одержано штрафи, пені, неустойки та інші санкції за порушення господарських договорів, які визнані боржником або щодо яких одержані рішення суду, господарського суду про їх стягнення, а також про суми з відшкодування зазнаних збитків	715
Одержано кошти в рахунок відшкодування підприємству вартості раніше списаних активів	716
Підприємство одержало безповоротну фінансову допомогу у вигляді грошових коштів	718
Нараховано відсотки за зберігання грошей в банку	719
Отримано дивіденди від інших підприємств, що не є асоційованими, дочірніми чи спільними	731
Одержано відсотки за облігаціями чи іншими цінними паперами, з а якими не ведеться облік на субрахунку 731 "Дивіденди одержані", зокрема винагороди за здані у фінансову оренду необоротні активи тощо	732
Одержано підприємством кошти від реалізованих фінансових інвестицій	741
Одержано виручку від реалізації необоротних активів або майнового комплексу	742, 743
Одержано кошти в рахунок погашення збитків від надзвичайних подій	751
По кредиту рахунка 311 Перераховано кошти на здійснення фінансових інвестицій	14, 35
Перераховано кошти: - на оплату робіт по капітальному будівництву	151
- на придбання основних засобів	152
- за інші необоротні матеріальні активи	153
- за придбаний нематеріальний актив	154
- за тварин, придбаних для основного стада	155
Оплачено витрати з виправлення браку (наприклад, перераховано кошти гарантійній майстерні)	24
Знято кошти з банківського рахунка в касу підприємства	301
Виставлено акредитив іншому підприємству, перераховано гроші на чекову	313
1	2
книжку тощо
Перераховано кошти на оплату грошових документів в національній валюті	331
Перераховано кошти банку на придбання валюти	333
Повернено покупцям чи замовникам кошти за непоставлені товари чи невиконані роботи	361
Сплачено аванс іншому підприємству	371
Перераховано кошти на оплату витрат з відрядження службовій особі, що перебуває в іншому місті	372
Видано поворотну фінансову допомогу	377
Здійснено передоплату періодичних видань, придбано торговий патент, сплачено наперед орендну плату	39
Повернено пайові внески членам (власникам) підприємства	41
Перераховано кошти на оплату власних акцій, що викуповуються в акціонерів	45
Використано зарезервовані кошти на оплату гарантійних ремонтів проданої продукції, на проведення ремонту предметів прокату тощо	473
Використано кошти цільового фінансування чи асигнувань, повернуто невикористані кошти цільового фінансування	48
Погашено позику в національній валюті	50, 60
Погашено вексель	511, 621
Погашено заборгованість по розрахунках із власниками облігацій	521
Перераховано кошти на погашення заборгованості з фінансової оренди	531
Повернено зворотну довгострокову фінансову допомогу	55
Погашено прострочену позику	605
Погашено поточну заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями	611
Перераховано кошти постачальникам (підрядникам) за товари (роботи, послуги)	631
Сплачено податки, збори (обов'язкові платежі)	641, 642
Сплачено збір до: - Пенсійного фонду	651
- Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності	652
- Фонду страхування на випадок безробіття	653
- Фонду страхування від нещасного випадку на виробництві	656
Сплачено страхові внески по страхуванню майна	655
Перераховано зарплату працівників на їх рахунки в банку	661
Виплачено дивіденди	671
Здійснено інші виплати засновникам та учасникам за користування майном, а також виплати у зв'язку з одержанням належної вибулому учаснику (засновнику) частини активів підприємства	672
Повернено отриманий раніше аванс від покупців	681
Перераховано кошти дочірньому підприємству	682
Перераховано кошти внутрішньогосподарському підрозділу, виділеному на окремий баланс	683
Перераховано кошти іншим кредиторам	685
Повернуто надлишково сплачену орендну плату	69
Перераховано за розрахунково-касове обслуговування банку	84
Сплачено відсотки за користування кредитами банків	85
Перераховано банку за розрахунково-касове обслуговування	92
Оплачено витрати, пов'язані з обслуговуванням і управлінням окремих	91
1	2
галузей або структурних підрозділів
Оплачено витрати, пов'язані зі збутом продукції	93
Оплачено витрати, пов'язані з випуском, утриманням та обігом власних цінних паперів	95
Оплачено витрати, пов'язані з реалізацією необоротних активів	97
Оплачено витрати, пов'язані з ліквідацією наслідків надзвичайних подій	99

Таблиця 2.3.

Облік грошових коштів на інших рахунках в банках

№ з/п	Зміст господарської операції	дебет	кредит
1	2	3	4
Облік коштів в акредитивах
1	Відкрито акредитив за рахунок коштів поточного рахунку: в національної валюті в іноземній валюті	313 314	311 312
2	Відкрито акредитив за рахунок кредитів банків	313	501,601
3	Оплачено через акредитив борг постачальникам та підрядникам	631	313
4	Повернуто на поточний рахунок невикористану суму акредитиву: в національній валюті в іноземній валюті	311 312	313 314
5	Погашено позику банку за рахунок невикористаного акредитиву	601,501	313
Облік коштів в розрахункових чекових книжках
1	Відкрито розрахункову чекову книжку за рахунок коштів поточного рахунку: в національній валюті в іноземній валюті	313 314	311 312
2	Відкрито розрахункову чекову книжку за рахунок короткострокової позики банку	313	601
3	Видано розрахункову чекову книжку експедитору під звіт	372	377
4	Оплачено чеками постачальникам за ТМЦ, підрядникам за виконані роботи, послуги	631	313
5	Відображено використання сум розрахункової чекової книжки	377	372
6	Повернено невикористану суму розрахункової чекової книжки: в національній валюті в іноземній валюті	311,601 312	313 314
Облік коштів на поточному рахунку для розрахунків з населенням за продукцію і худобу, прийнятих для реалізації
1	Надійшли кошти від заготівельних організацій за реалізовану продукцію і худобу, прийняту від населення	313	361
2	Оприбутковано готівку в касу для видачі населенню	301	313
3	Видано з каси гроші населенню за здану продукцію і худобу для реалізації	685	301
1	2	3	4
Облік коштів на рахунку в банку по коштах на капітальні вкладення
1	Перераховано кошти з поточного рахунку в національній валюті	313	311
2	Внесено готівку, що була не використана на заробітну плату працівникам капітального будівництва	313	301
3	Надійшли кошти від реалізації основних засобів	313	377,742
4	Зараховано кредити, що одержані на капітальне будівництво	313	501,601
5	Надійшли кошти від інших підприємств як пайові внески на будівництво об'єктів	313	48
6	Одержано готівку в касу для виплати заробітної плати працівникам капітального будівництва	301	313
7	Перераховано кошти на поточний рахунок в національній валюті	311	313
8	Оплачено рахунки постачальників та підрядників за будівельні матеріали, обладнання, виконані роботи	631	313
9	Погашено заборгованість по кредитах	501,601	313
10	Перераховано внески органам соціального страхування	65	313
11	Перераховано утриманий прибутковий податок із заробітної плати працівників капітального будівництва	641	313
Облік корпоративних карток
1	Сплачено вартість виготовлення картки	377	311
2	Відображено у витратах відкриття рахунку (видано картку)	92	377
3	Перераховано гроші з поточного рахунка на картрахунок	313	311
4	Підприємством видано картку своєму співробітнику	-	-
5	Вилучено співробіти гроші за допомогою банкомата	372	313
6	Використано гроші на товари, придбані в магазині (готелі) за безготівковим розрахунком – через торговий термінал	372	313
7	Оприбутковано товари, відображено витрати	20,22,28, 23	372
8	Залишок грошей повернено в касу	301	372
9	З картрахунка підприємства знято гроші за послуги банку	92	313
10	Закрито картрахунок і перераховано підприємству залишок невикористаних грошей	311	313

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 6 78 / 128 9 10 11 12 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]

#
27.02.2016611.84 Кб43МОТ все.doc
#
27.02.2016124.93 Кб50Н-5.05 Экз. билет ПОКПТ 2013.doc
#
01.03.2025223.23 Кб0Н-5.05 Экз. билет.doc
#
01.05.2025631.91 Кб0Набросок дипломной 2.docx
#
01.04.2025754.34 Кб0Облік витрат на виробництво та аналіз собіварто...rtf
#
26.04.2019137.61 Кб9облік грошових коштів.docx
#
01.04.2025447.85 Кб0облік собівартост.rtf
#
12.07.2019242.44 Кб2ОБОСНОВАНИЕ ПАРАМЕТРОВ КОМБИНИРОВАННОГО ЛАПОВОГ....docx
#
27.02.2016609.79 Кб19ОГР №2.doc
#
01.04.2025192.46 Кб0ОДЗ № 1 английский.docx
#
27.02.2016514.05 Кб161Опорні конспекти лекцій Філософія.doc