- •28.Побудова синтетичного обліку за строковими депозитними рахунками та режим їх функціонування. Типова структура депозитних рахунків.
- •29.Методика нарахування та обліку процентних платежів за залученими депозитами.
- •30.Облік операцій за строковими депозитами.
- •Загальні правила обліку депозитів та вимоги щодо розкриття інформації про депозити у фінансовій звітності.
- •Загальні правила обліку кредитів та вимоги щодо розкриття інформації про надані кредити у фінансовій звітності.
- •35 Типова структура кредитних рахунків у плані рахунків.
- •36 Облік операцій з видачі та погашення кредитів.
- •37. Правила обліку прострочених, сумнівних та безнадійних кредитів
- •38. Порядок списання з балансу безнадійних кредитних активів
Загальні правила обліку кредитів та вимоги щодо розкриття інформації про надані кредити у фінансовій звітності.
Бухгалтерський облік кредитних операцій та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України регламентується «Інструкцією з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України», затвердженою Національним банком України 27 грудня 2007 р. за №481.
Надані банком клієнтам кредити в поточну та інвестиційну діяльність, а також іпотечні кредити відображаються в бухгалтерському обліку такою проводкою:
Дт Рахунки для обліку наданих кредитів ( 2062, 2063, 2072, 2073, 2074, 2082, 2083,2102, 2103, 2112, 2113, 2122, 2123, 2132, 2133, 2202, 2203, 2232, 2233)
Кт Рахунки для обліку грошових коштів та коштів клієнтів (1001, 1002, 1200, 1500,2600, 2605, 2620, 2625 та інші).
У разі надання кредиту з отриманням процентів авансом або сплатою клієнтом банку комісії, що є невід’ємною частиною кредиту, здійснюються такі бухгалтерські проводки:
Дт Рахунки для обліку наданих кредитів ( 2062, 2063, 2072, 2073, 2074, 2082, 2083, 2102,
2103, 2112, 2113, 2122, 2123, 2132, 2133, 2202, 2203, 2232, 2233) — на суму кредиту
Кт Рахунки для обліку грошових коштів та коштів клієнтів (1001, 1002, 1200, 1500, 2600,
2605, 2620, 2625 та інші) — на суму кредиту за вирахуванням комісії та/або процентів,утриманих авансом
Кт Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за наданими кредитами (2066, 2076,2086, 2106, 2116, 2126, 2136, 2206, 2236) — на суму комісії та/або процентів, утриманих авансом.
Сума неамортизованого дисконту та премії за наданими банком кредитами має амортизуватися не рідше одного разу на місяць.
На суму наданого кредиту зменшується зобов’язання з кредитування, що обліковується за позабалансовими рахунками.
Відображен в обліку застави
Дт раз для обліку отриман застави 9500, 9503, 9523
Кт контррахунок
Для обл отриманих гарантій коли банк взяв кредит
Кт 9010., 9030, 9031
Облік повернення кредитів
Вчасне погашення клієнтами заборгованості за наданими банком кредитами (основного боргу) відображається в бухгалтерському обліку такими проводками:
Дт Рахунки для обліку грошових коштів та коштів клієнтів (1001, 1002, 1200, 1500,2600, 2605і)
Кт Рахунки для обліку наданих кредитів ( 2062, 2063, 2072, 2073, 2074, 2082, 2083,2102, 2103, 2112, 2113, 2122, 2123, 2132, 2133, 2202, 2203, 2232, 2233).
Сума заборгованості за кредитом, що не сплачена позичальником (боржником) увизначений договором строк, наступного робочого дня відображається такою бухгалтерською проводкою:
Дт Рахунки для обліку простроченої заборгованості за наданими кредитами (2067,2077, 2087, 2107, 2117, 2127, 2137, 2207, 2227, 2237)
Кт Рахунки для обліку наданих кредитів (2102, 2103, 2112, 2113, 2122, 2123, 2132, 2133, 2202, 2203, 2232, 2233).
Погашення простроченої заборгованості за наданим кредитом відображаєтьсятакою бухгалтерською проводкою:
Дт Рахунки для обліку грошових коштів та коштів клієнтів (1001, 1002, 1200, 1500,2600, 2605, )
Кт Рахунки для обліку простроченої заборгованості за наданими кредитами (2067,2077, 2087, 2107, 2117, 2127, 2137, 2207, 2227, 2237).
У разі визнання банком заборгованості за кредитними операціями безнадійною щодо отримання, така заборгованість списується за рахунок спеціальних резервів.
Інформація про надані банком кредити розкривається у таких фінансових звітах:
звіті «Баланс»;
звіті про рух грошових коштів;
примітці до квартальної фінансової звітності «Зобов’язання банку, які обліковуються
на позабалансових рахунках»;
примітках до річної фінансової звітності:
1.6 «Кредити та заборгованість клієнтів»;
8 «Кредити та заборгованість клієнтів»;
37 «Управління фінансовими ризиками»;
39 «Потенційні зобов’язання банку»;
42 «Операції з пов’язаними особами».
Потрібно зазначити, що у розрахунок статті «Кредити та заборгованість клієнтів», як квартального, так і річного звіту «Баланс» входять суми за наданими кредитами юридичним та фізичним особам, суми неамортизованої премії та неамортизованого дисконту за наданими кредитами, суми простроченої заборгованості занаданими кредитами, суми нарахованих та прострочених відсотків. Окрім цього, до розрахунку зазначеної статті включається також дебетове сальдо поточних (у тому
числі карткових) рахунків клієнтів (кредити овердрафт) та нараховані доходи закредитами овердрафт.
У звіті про рух грошових коштів інформація про кредити, надані клієнтам наводиться у розділі «Грошові кошти від операційної діяльності» у статті «Чистий приріст)/зниження за кредитами та заборгованістю клієнтам».