29.Методика нарахування та обліку процентних платежів за залученими депозитами.

Відсотки за депозитом банк може сплачувати:

1)водночас із поверненням депозиту (на дату пов депозиту)

2)періодично

3) авансом - % виплачуються в момент внесення коштів на депозит Дт 2600 Дт 3500, Кт 2610)

Для обрахування %доходів та витрат застосовуються такі методи:

• Метод «факт/факт»

• Метод «факт/360»

• Метод «30/360»

Кошти на депозит залучаються за % ставкою, яка вказана в угоді. Для обчислення суми нарахованих процентів КБ викоритсовують, як правило номінальну або фактичну %ст. за номінальною процентною ставкою сума депозиту, що капіталізується, обчислюється за допомогою простого %. За фактичною %ст визначається реальний відносний дохід, який обчислюється в цілому за певний період з врахуванням отриманих раніше процентів. В разі обчислення % за допомогою номінальної процентної ставки, витрати банку в окремі періоди будуть викривлені щодо поточної вартості сумарних зобов`язань. Застосування фактичної процентної ставки дозволяє розподілити витрати виходячи з поточної вартості депозиту в окремі періоди. Нарахування процентів по депозитах відбувається за допомогою проводки: Дт7040 (процентні витрати за коштами до запитання фіз осіб) 7041 (процентні витрати за строковими коштами, які отримані від фіз осіб) Кт (нараховані витрати) 1638 2638 2608 2618

30.Облік операцій за строковими депозитами.

Строкові депозити, чи депозити на визначений строк,— це грошові кошти, що зберігаються на окремих рахунках у банку, прино­сять власнику відсотковий дохід, не використовуються для платежів на користь третіх осіб і повинні бути повернуті клієнту у визначений строк.

У складі строкових депозитів виділяють ощадні вклади (депозити) і власне строкові депозити.

Відкриття і д-тів :

Для юридичних осіб:Дт 2600 (поточний рахунок)Кт 2610 (короткостроковий)2615 (довгостроковий)

Для фізичних осіб:Дт 1001(готівка)Кт 2630 (коротк)2635(довгостр)

2..Нарахування процентів по депозитах Дт 7020 (процентны витрати за коштами до запитання юр осіб)Дт 7021 (процентні витрати за строковими коштами, які отримані від юр осіб)Дт7040 (процентні витрати за коштами до запитання фіз осіб) 7041 (процентні витрати за строковими коштами, які отримані від фіз осіб)Кт (нараховані витрати) 1638,2638,2608,2618

3.Виплата процентів Для фіз особи:Дт 2638Кт1001 Для юр особи:Дт 2618Кт 2600

4.Закриття депозитного рахунку Для фіз особи:Дт2630 (2635)Кт1001 Для юрид особи:Дт 2610(2615)Кт 2600

31.Методика обліку операцій з депозитними (ощадними) сертифікатами.

Ощадний сертифікат це письмове свідоцтво банку про депонування грошових коштів, яке показує право власника сертифіката або йою правонаступника на одержання після закінчення визначеного строку суми вкладу та %, установлених сертифікатом, у банку якй його видав

В сучасній банківській практиці Украї­ни ощадні вклади відкриваються тільки приватним (фізичним) особам, що передбачає дотримання певних вимог:

1) оформлення вкладу супроводжується видачею ощадної книжки;

2) для виконання операцій щодо внесення чи вилучення коштів з вкладу необхідно подати в банк ощадну книжку, в якій здійснюються записи за кожною операцією;

3. вклади можуть не мати чітко фіксованого строку зберігання.

4. Стаття зобов'язань «ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані банком»» у річному балансі відбиває заборгованість банку перед кредиторами за залученими від них грошовими коштами шляхом продажу ним сертифікатів.

5. Оцінювання зобов’язань банку за ОС на час придбання у балансі здійснюється за фактичною собіварт, а в подальшому за теперішньою. Якщо номінальна ставка % > за ринкову, то сертифікат продається зі знижкою(дисконт). Навпаки то з премією.

6. При розгляді методики обліку ОС основну увагу прид порядку відображення загальної заборгованості банку за ними перед кредиторами у щоденному балансі банку. Загал сума забор перед кредиторами за ОС обліков за пасивними рахунками, які відкриваються на рахунках третього класу:

7. -довгострокові ОС емітовані банком

8. - короткострокові…

9. -ОС на вимогу, емітовані банком.

10. Алгоритм розрахунку ринкової вартості ОС = номінальньна вартість(кредит сальдо)+неамортизована сума премій(- неамортизована сума дисконту)+ нарах % за ОС

11. Видані під звіт бланки ОС обліковуються за дт 9890 Бланки ЦП у підзвіті, а відіслані – дт 9891 бланки цп у дорозі. Погашені сертифікати обл. за 9812 Погашені цінності.

12. Методика обліку ОС, розміщених з дисконтом

13. Дт рахунки для облыку гр. коштів (на суму номіналу сертифіката - дисконт)2600

14. Дт рахунки для облік неамортизован дисконту – сума дисконту 3326

15. Кт рах для обліку ОС на суму номіналу 3320

16. Методика обліку ОС, розміщених з премією

17. Дт рах для обліку гр. коштів – сума номіналу+ премія 2600

18. Кт –рах для обліку ОС – сума номіналу 3320

19. Кт- обл. неамортиз премії 3327

20. Амортизація диск та премії здійсн не рідше разу на місяць

21. Аморт дисконту за ОС

22. Дт-р для обл. % витрат за коштами залученими за Ос 7052

23. Кт- рах для обліку неамортиз дисконту за ОС 3326

24. розрахунок = дисконт\ кіль-ть місяців… за дт і кт одна сума

25. Амортиз премії

26. Дт для обл. неаморт пермії 3327

27. Кт для обл. % витрат за коштами залученими за ос 7052

28. Нарахування % за Ос встановлена річна ст. 12%

29. Дт рах для обліку % витрат за коштами залученими за ос 3328

30. Кт- для об нарах витрат 7052

31. Погашення ос

32. Дт 3320 100

33. Дт 3328 10 (1 % на 10 міс)

34. Кт 2600 110

35. При щомісяч амортиз 3326,3327 стануть нульовими

32.Правила відображення в обліку субординованих кредитів

Субординований кредит — це кредит, за котрим передбачено, що в разі ліквідації позичальника, сплата цього кредиту буде проводитися в останню чергу серед інших кредиторів, тобто після того як будуть задоволені вимоги усіх інших кредиторів, але до задоволення вимог акціонерів.

Субординований кредит, якщо він не оформлений у вигляді боргових цінних паперів, обліковується як звичайний довгостроковий інвестиційний кредит, але він має певні особливості. Виплата процентів за таким кредитом може бути призупинена (якщо це зазначено в угоді) у разі:

- введення режиму санації позичальника;

- відсутності позитивного фінансового результату у позичальника за відповідний період;

- за ініціативою позичальника.

Такі кредити, як правило, є довгостроковими або не мають визначеного строку (безстрокові). У разі безстрокового кредиту в угоді зазначається, що погашення може здійснюватись лише за ініціативою позичальника.

Процентна ставка за субординованими кредитами може бути фіксованою або плаваючою (в тому числі змішана, частина якої залежить від прибутку, а решта — фіксована).

Видача, погашення та нарахування процентів за субординованими кредитами обліковуються аналогічно методам обліку інших кредитів.

Видача кредиту:

Д-т 1524 (2074) на суму основного боргу

К-т 2600 (1200) на суму основного боргу.

Нарахування процентів:

Д-т 2078 на суму процентів

К-т 6017 (6027) на суму процентів.

Отримання процентів:

Д-т 2600 (1200) на суму процентів

К-т 2078 на суму процентів.

Якщо процентна ставка за кредитом складається з фіксованої та плаваючої частини, то процентні платежі за фіксованою ставкою нараховуються у звичайному порядку безперервно; частина процентних платежів за субординованим кредитом, що залежить від результатів діяльності позичальника, нараховується лише в разі отримання відповідних підтверджуючих документів (наприклад, річного звіту, затвердженого зборами акціонерів).