- •28.Побудова синтетичного обліку за строковими депозитними рахунками та режим їх функціонування. Типова структура депозитних рахунків.
- •29.Методика нарахування та обліку процентних платежів за залученими депозитами.
- •30.Облік операцій за строковими депозитами.
- •Загальні правила обліку депозитів та вимоги щодо розкриття інформації про депозити у фінансовій звітності.
- •Загальні правила обліку кредитів та вимоги щодо розкриття інформації про надані кредити у фінансовій звітності.
- •35 Типова структура кредитних рахунків у плані рахунків.
- •36 Облік операцій з видачі та погашення кредитів.
- •37. Правила обліку прострочених, сумнівних та безнадійних кредитів
- •38. Порядок списання з балансу безнадійних кредитних активів
35 Типова структура кредитних рахунків у плані рахунків.
У бухгалтерії банку облік кредитних операцій проводиться за такими класами рахунків.
На рахунках першого класу враховуються кредити: —одержані від Національного банку України; —надані іншим банкам; —одержані від інших банків.
На рахунках 131 групи «Короткострокові кредити, що отримані від Національного банку України» обліковуються короткострокові кредити, отримані від Національного банку України.
На рахунках 132 групи «Довгострокові кредити, що отримані від Національного банку України» обліковуються довгострокові кредити, отримані від Національного банку України.
На рахунках 152 групи «Кредити, що надані іншим банкам» обліковуються кредити, надані іншим банкам. На рахунках цієї групи обліковуються всі види короткострокових, довгострокових кредитів та фінансовий лізинг, що надані іншим банкам, а також прострочена і пролонгована заборгованість та нараховані доходи за кредитами, надані іншим банкам.
На рахунках 159 групи «Резерв під заборгованість інших банків» обліковується сума сформованих резервів під заборгованість інших банків.
На рахунках 162 групи «Кредити, що отримані від інших банків» обліковуються кредити, отримані від інших банків.
Частина рахунків другого класу плану рахунків стосується кредитів, наданих суб'єктам господарської діяльності -— юридичним і фізичним особам. У даному класі обліковуються:
кредити, надані суб'єктам господарювання;
кредити, надані органам державної влади;
кредити, надані фізичним особам.
До кредитів, наданих суб'єктам господарювання, відносяться такі групи рахунків:
201«Кредити, що надані за операціями РЕПО суб'єктам господарювання»;
202«Кредити, що надані за врахованими векселями суб'єктам господарювання»;
203«Вимоги, що придбані за операціями факторингу із суб'єктами господарювання»;
206«Кредити в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання»;
207«Кредити в інвестиційну діяльність, що надані суб'єктам господарювання»;
208«Іпотечні кредити, що надані суб'єктам господарювання».
Кредити, надані органам державної влади, обліковуються в
таких групах рахунків:
210«Кредити, що надані органам державної влади»;
211«Кредити, що надані органам місцевого самоврядування»;
213 «Іпотечні кредити, що надані органам місцевого самоврядування».
Кредити, надані фізичним особам, обліковуються в таких групах рахунків:
220«Кредити на поточні потреби, що надані фізичним особам»;
221«Кредити в інвестиційну діяльність, що надані фізичним особам»;
222«Кредити, що надані за врахованими векселями фізичним особам»;
223«Іпотечні кредити, що надані фізичним особам».
Окремо виділяється 240 група «Резерви під заборгованість за
кредитами, що надані клієнтам», до якої входять рахунки 2400 «Резерви під кредити, що оцінюються на індивідуальній основі» та 2401 «Резерви під під кредити, що оцінюються на портфельній основі».
Усі види забезпечення кредитних ризиків банку обліковуються на позабалансових рахунках.
901«Гарантії, що отримані від банків»;
902«Гарантії, що надані клієнтам»;
903«Гарантії, що отримані від клієнтів»;
909«Сумнівні гарантії та поручительства»;
910«Зобов'язання з кредитування, що надані банкам»;
911«Зобов'язання з кредитування, що отримані від банків»;
912«Зобов'язання з кредитування, що надані клієнтам»;
950«Отримана застава»;
951«Надана застава».
Аналітичні (особові) рахунки для обліку кредитних операцій відкриваються на підставі розпорядження кредитного підрозділу на відкриття аналітичних (особових) позичкових рахунків, рахунків нарахованих доходів та рахунків для обліку наданого забезпечення, які оформлюються після прийняття відповідним колегіальним органом банку остаточного рішення про надання кредиту.
Розпорядження підписується відповідальним спеціалістом та керівником кредитного підрозділу (його заступником) банку і передається для виконання начальнику відділу обліку та звітності (відповідальному виконавцю відділу обліку та звітності, уповноваженому на відкриття рахунків)