33. Загальні правила обліку депозитів та вимоги щодо розкриття інформації про депозити у фінансовій звітності.

Вивчаючи правила обліку депозитів потрібно з'ясувати склад і послідовність виконання облікових процедур під час обліку де­позитних операцій, зокрема:

• відкриття і реєстрації депозитного рахунку;

• облік операцій із зарахування грошових коштів на депозит­ний рахунок;

• облік операцій із вилучення грошових коштів з депозитного рахунку;

• облік операцій з нарахування відсотків за депозитом і їх сплати вкладнику;

• облік операцій з повернення грошових коштів з депозиту та закриття депозитного рахунку.

Банк відкриває клієнту депозитний рахунок після укладання договору банківського рахунку. Банки ретельно підходять до процедури відкриття поточного рахунку. Зміст процедури зале­жить від категорії клієнта — суб'єкт господарської діяльності або фізична особа. Між банком і підприємством (власником рахунку) уклада­ється угода на здійснення розрахунково-касового обслуговуван­ня — договір банківського рахунку, де зазначено номер відкри­того рахунку, передбачено зобов'язання та права сторін щодо виконання операцій за рахунком, умови закриття рахунку, тер­мін дії угоди, порядок та періодичність видачі виписок з рахун­ку тощо. Згідно з договором банк як додаток до договору подає список тарифів комісійної винагороди за свої операції та послу­ги, у тому числі за розрахунково-касове обслуговування (плата за відкриття рахунку, закриття рахунку, вихідні перекази, за ви­лучення готівки тощо).

Б здійсн облік коштів на дату залучення на вклад проводкою

Дт- для обл. грош кошів

Кт- для обліку депозитів

способи виплат% аванс, періодично, одночасно з погашенням депоз

нарахування не рідше разу на місяць

дт процентні витрати за коштами 7041

кт- нарахов витрати за строк коштами 2638

виплата %

дт 2638

кт 1001

якщо виплата % авансом то це будуть витрати майб періодів

д-т 3500

кт-1001

дт 7041

кт 3500

повернення вкладу

д-т- рах для обліку депоз

кт рах для обл. грош коштів клієнтів

Інформація про залучені банком вклади (депозити) клієнтів розкривається у:

звіті «Баланс»;

звіті про рух грошових коштів;

примітках до річної фінансової звітності:

19. «Кошти клієнтів»;

20. «Боргові цінні папери, емітовані банком».

Так, у річному звіті «Баланс» кошти клієнтів подаються однією статтею «Кошти клієнтів».

Квартальний звіт «Баланс» містить такі статті стосовно залучених коштів клієнтів:

Кошти юридичних осіб, Кошти юридичних осіб на вимогу

Кошти фізичних осіб, Кошти фізичних осіб на вимогу,

Зауважимо, що у розрахунок зазначених статей входять як залучені кошти, так і нараховані за ними проценти.

Кошти, залучені за ощадними (депозитними) сертифікатами, відображаються у квартальному та річному звіті «Баланс» у статті «Боргові цінні папери, емітовані банком», яка також містить нараховані за ними процентні витрати. Окрім цього, у квартальному

звіті «Баланс» передбачено подання окремої інформації про боргові цінні папери, емітовані банком в іноземній валюті.

У звіті про рух грошових коштів суми залучених коштів клієнтів наводяться у розділі «Грошові кошти від операційної діяльності» у статтях «Чистий (приріст)/зниження за коштами клієнтів», а суми коштів, залучених за ощадними (депозитними) сертифікатами — у статті «Чистий (приріст)/зниження за борговими цінними паперами, що емітовані банком».