7. Способы уплаты налогов: Уплата налога по декларации, уплата налога у источника дохода (Уплата налога налоговыми агентами) и кадастровый.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые должны прилагаться к налоговой декларации.

В ряде случаев законодатель возлагает исполнение налоговой обязанности на третьих лиц, именуемых НК РФ "налоговыми агентами". Ими признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.

Термин "лица" указывает, что налоговыми агентами могут быть как организации, так и физические лица.

Статус налогового агента имеют, в частности:

а) организации в отношении налога на доходы физических лиц;

б) российские контрагенты иностранных юридических лиц, не имеющих постоянного представительства на территории Российской Федерации, в отношении некоторых налогов (НДС, налог на прибыль организаций);

в) российские организации (хозяйственные общества), выплачивающие учредителям (акционерам) проценты или дивиденды.

Налоговые агенты обязаны:

а) правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги;

б) в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика;

в) вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику;

г) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов. Указанный перечень носит исчерпывающий характер и расширительному толкованию не подлежит.

8. Налоговая система рф: общая характеристика, структура, пути совершенствования. Особенности построения налоговой системы в России, промышленно развитых и развивающихся странах

Налоговая система РФ - система налогов и сборов, действующих на территории Российской Федерации, а также правила функционирования системы налогов и сборов. Правовое значение термина заключается в том, что с его помощью можно определить всю совокупность отношений, на которые распространяется действие налогово-правовых норм.

Система налогов и сборов в различных государствах формируется с учетом территориального устройства, состояния экономики, потребностей бюджета и, наконец, с учетом существующих традиций организации налогообложения в государстве.

Особенности правовой конструкции системы во многом определяются национальным и административно-территориальным устройством. По этому основанию выделяется три типа систем налогов и сборов: федеративных, конфедеративных и унитарных государств. В РФ в силу ее федеративного устройства система налогов и сборов формируется по федеративному типу.

В экономической литературе выделяют четыре типа современных систем налогообложения в зависимости от их ориентации на прямые или косвенные налоги: англосаксонскую, евроконтинентальную, латиноамериканскую и смешанную.

Особенностью англосаксонской модели является ориентация на прямые налоги, при которой основное налоговое бремя перекладывается на физических лиц. Такая модель используется в США, Германии, Италии, Великобритании, также используется в Канаде, Новой Зеландии, Австралии.

Для евроконтинентальной модели характерна значительная доля косвенных налогов и отчислений на социальное страхование. Данная модель свойственна Нидерландам, Франции, Австрии, Бельгии и др.

Латиноамериканская модель ориентирована на обложение традиционными косвенными налогами, что обусловлено высоким уровнем инфляции. Используется в Чили, Боливии, Перу.

Смешанная модель налогообложения характеризуется примерно равным распределением бремени прямых и косвенных налогов. Например, Италия.