5. Принципы и методы налогообложения; их эволюционное развитие

НК РФ устанавливает общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации:

- установления,

- введения в действие,

- прекращения действия ранее введенных налогов.

Методы налогообложения - элемент налогового механизма; отражают характер изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы.

Различают равный, пропорциональный, прогрессивный и регрессивный методы. При равном методе для каждого плательщика устанавливают равную сумму налога. При пропорциональном - устанавливают равную ставку налога. При прогрессивном налогообложении с ростом налоговой базы ставка налога возрастает, при регрессивном - убывает.

Выработаны различные формы и методы контроля за сбором налогов, соблюдением налогового законодательства. Развитие и смена этих форм предопределялись развитием экономических и правовых институтов. Сбор налогов вначале осуществлялся многими правителями лично. Однако личное участие правителя в сборе налогов, во-первых, отвлекало его от других государственных дел и, во-вторых, было небезопасным: так, неумеренность в сборе дани с древлян привела к смерти князя Игоря.

В Законах Хаммурапи (Древний Вавилон, XVIII в. до н.э.) можно найти упоминание о том, что функции сбора налогов поручаются специально назначаемым органам или чиновникам.

Во многих государствах сбор всех или некоторых видов налогов поручался органам местного самоуправления.

6. Элементы налога и их характеристика: необходимые и факультативные. Классификация налогов

Российский законодатель определил шесть элементов налогообложения. В соответствии со ст. 17 НК налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

1) объект налогообложения;

2) налоговая база;

3) налоговый период;

4) налоговая ставка;

5) порядок исчисления налога;

6) порядок и сроки уплаты налога.

В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. Таким образом, помимо шести элементов, указанных в п. 1 ст. 17 НК РФ, существует еще один элемент - налоговая льгота, который иногда именуют факультативным элементом, подчеркивая тем самым, что отсутствие данного элемента в законодательстве не означает, что налог не установлен.

Все налоги и сборы, взимаемые в РФ, делятся на федеральные, региональные и местные. Критериями данной классификации выступают субъекты, устанавливающие налоги, и территория, на которой они уплачиваются. Таким образом, федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК и обязательные к уплате на всей территории РФ; региональными - налоги и сборы, устанавливаемые НК и законами субъектов РФ, вводимые в действие в соответствии с НК, законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территориях субъектов РФ; местными - налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с НК нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Как видим, порядок зачисления налогов в тот или иной бюджет совершенно не влияет на отнесение его к федеральным, региональным или местным.

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость, 2) акцизы, 3) налог на доходы физических лиц, 4) единый социальный налог, 5) налог на прибыль организаций, 6) налог на добычу полезных ископаемых, 7) водный налог, 8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, 9) государственная пошлина.

К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций, 2) налог на игорный бизнес, 3) транспортный налог.

К местным налогам относятся:

1) земельный налог, 2) налог на имущество физических лиц.