41. Права, обязанности и ответственность налоговых органов

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов и сборов.

Налоговыми органами в настоящее время являются Федеральная налоговая служба (ФНС РФ) и ее территориальные подразделения на местах.

Разграничение "прав" и "обязанностей" применительно к налоговым органам является весьма условным. Налоговые органы не вправе по своему усмотрению отказаться от реализации своих прав. То, что они делать вправе - они делать обязаны, и наоборот.

К общим правам налоговых органов относят:

1) требовать от налогоплательщика или налогового агента документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов;

2) проводить налоговые проверки;

3) производить выемку документов, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков или налоговых агентов для дачи пояснений;

5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков и налоговых агентов в банках и налагать арест на их имущество;

6) создавать налоговые посты.

Налоговые органы обязаны:

1) соблюдать налоговое законодательство;

2) осуществлять налоговый контроль;

3) вести учет организаций и физических лиц;

4) бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах;

5) соблюдать налоговую тайну;

На налоговые органы в полном объеме распространяется принцип законности. Налоговые органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников при исполнении ими служебных обязанностей.

42. Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков

Налогоплательщики - организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Право налогоплательщика - это предусмотренная налогово-правовой нормой мера дозволенного поведения.

1. Право получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию.

2. Право получать от Минфина РФ письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах

3. Право использовать налоговые льготы.

4. Право получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит.

5. Право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

6. Право представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя.

7. Право представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок.

8. Право присутствовать при проведении выездной налоговой проверки.

9. Право получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов,

10. Право обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц.

11. Право требовать соблюдения налоговой тайны.

12. Право требовать возмещения убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

Обязанность налогоплательщика - это предусмотренная налогово-правовой нормой мера должного поведения.

1. Обязанность уплачивать законно установленные налоги.

2. Обязанность встать на учет в налоговых органах.

3. Обязанность вести учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения.

4. Обязанность представлять в налоговый орган по месту своего учета налоговые декларации.

5. Обязанность представлять налоговым органам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

6. Обязанность выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений налогового законодательства

7. Обязанность предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы.

8. Обязанность в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов.