29. Структура, содержание и анализ статей (актив и пассив) бухгалтерского баланса (ф.№1). Горизонтальный и вертикальный анализ

Бухгалтерский баланс – это отчетный документ, представляющий собой детализированный список в стоимостной оценке имущества предприятия (активы) и источников его возникновения (пассив). Бухгалтерский баланс – информация о финансовом состоянии предприятия, отражающая стоимость имущества предприятия, собственного капитала и обязательств на определенную дату. Структура актива:

1. Внеоборотные активы (190) Ресурсы, приобретенные для долгосрочного использования (основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения)

   1. Нематериальные активы (торговые знаки)

   2. Основные средства (используется для производства)

   3. Капиталовложения (незавершенное производство)

2. Оборотные активы (290) Ресурсы, приобретенные с целью использования в течении обычного производственного цикла или 1 года. (запасы, незавершенное производство, готовая продукция, свободные денежные средства, краткосрочные вложения, дебиторская задолженность)

Структура пассива:

1. Капитал и резервы

2. Долгосрочные обязательства

3. Краткосрочные обязательства

Вертикальный анализ: показывает структуры средств предприятия и их источников. Показатели структуры рассчитываются в процентах к валюте баланса

Горизонтальный анализ: Заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными – темпами роста (снижения)

Для анализа бух. баланса:

Показатели формы №1	№ строки	Сумма, тыс. руб.			Темп роста/ снижен, %	Удельный вес в сумме актива или пассива, %		Изменен за год (+/-), % Гр.8 –гр. 7
		Предыдущий год	Отчетный год	Изменение за год.		Пре-дыдущий год	Отчетный год
1	2	3	4	5	6	7	8	9

Из сравнительного аналитического баланса можно получить:

• Общая стоимость имущества предприятия.

• Стоимость иммобилизованного имущества, равная итогу первого раздела актива баланса «Внеоборотные активы»

• Стоимость мобильных активов

• Стоимость материально-производственных запасов и материалов.

• Объем собственного капитала.

• Величина заемных средств, равная сумме итогов разделов 4го и 5го балансов.

30. Агрегированный (уплотненный) баланс и методы его анализа

Агрегированный баланс отражает в стоимостном выражении состав и источники имущества, денежных средств, задолженности и обязательств предприятия.

В состав агрегированного баланса входят:

Активы

Нематериальные активы - это финансовые вложения, инвестиции организации в доходные активы, т. е. вложения денежных средств в уставный капитал других организаций, в ценные бумаги, а также предоставление займов другим организациям. По временному признаку финансовые вложения подразделяют на долгосрочные (сроком более года) и краткосрочные (менее года).

Основной капитал – это принадлежащие предприятию земля, здания, сооружения, оборудование, используемые в производственной деятельности более года.

Оборотные активы (складские запасы сырья, готовой продукции, денежные средства) используются в текущей производственной деятельности организации в основном менее года и практически полностью переносят свою стоимость на новый вид оборотных средств.

Дебиторская задолженность (нам должны) - это долги по расчетам других юридических и физических лиц данной организации. Например, это:

задолженность покупателей за приобретенную, но неоплаченную продукцию;

задолженность подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные средства;

задолженность по полученным векселям, по выданным авансам и т. д.

Пассивы

Уставный капитал - совокупность в денежном выражении вкладов учредителей (собственников) в имущество при создании организации для обеспечения его деятельности в размерах, определенных учредительными документами.

Добавочный капитал образуется за счет переоценки основных средств по решению правительства в сторону увеличения их стоимости, а также за счет превышения продажной цены собственных акций над их номинальной стоимостью.

Таблица 1. Агрегированный аналитический баланс

	Условное обозначение	На начало года	На конец года
Актив
1. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (стр. 250 + стр. 260)	ДС
2. Дебиторская задолженность и прочие оборотные активы (стр. 215 + стр. 240 + стр. 270)	ДЗ
3. Запасы и затраты (стр. 210 - стр. 215 + стр. 220)	ЗЗ
Всего текущих активов (оборотных средств) (стр. 290 - стр. 230)	ОА
4. Иммобилизованные средства (внеоборотные активы) (стр. 190 + стр. 230)	ВА
Итого активов (имущество) (стр. 300)	СВА
Пассив
1. Кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы (стр. 620 + стр. 630 + стр.650 + стр. 660)	КЗ
2. Краткосрочные кредиты и займы (стр. 610)	КК
Всего краткосрочный заемный капитал (краткосрочные обязательства) (стр. 690 - стр. 640)	КО
3. Долгосрочный заемный капитал (долгосрочные обязательства) (стр. 590)	ДО
4. Собственный капитал (стр. 490 + стр. 640)	СК
Итого пассивов (капитал) (стр. 700)	СВК

В аналитическом балансе сохраняется общая балансовая модель: СВА = СВК или ДС +ДЗ + ЗЗ + ВА = КЗ + КК+ДО + СК.

Рассмотрим этапы анализа баланса.