Расчет и учет амортизации основных средств

На счете 02 "Амортизация основных средств" отражается движение амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств.

02/1 «Амортизация собственных основных средств»

Кор сч. К	Д	К	Кор.сч. Д
		Сн - сумма амортизации собственных основных средств на начало месяца
01/выбытие основных средств	Сумма амортизации выбывающих основных средств	Начисление амортизации за месяц	20,23, 25, 26, 44,08, 83, 90, 91, 92, 97
		Сумма амортизации по основным средствам, переданным из долгосрочной аренды	02\2

Линейный способ начисления амортизации

;

- амортизация за год;

,

Где А – месячная сумма амортизации

АС – амортизируемая стоимость ОС (для новых АС =первоначальная стоимость, для бывших в употреблении АС = остаточной стоимости)

СПИ – срок полезного использования.

Нелинейный способ амортизации

;

;

….

Метод уменьшаемого остатка

;

;

;

Производительный способ

;

Учет ремонта основных средств.

Учет ремонта основных средств

Капитальный ремонт проводится хозяйственным и подрядным способом.

Хозяйственный проводится средствами предприятия и отражается на активном счете 23 "Вспомогательное производство", 23/3 "Ремонт ОС".

Д23/3 К10 – стоимость материалов

Д23/3 К70, 69/1, 76/2 – заработная плата с начислением

Д23/3 К02 – начисленная амортизация ОС.

Д96 К23/3 – списание затрат за счет ремонтного фонда.

Д20 К23/3 – включение затрат в основное производство

Д97 К 23/3 – списание затрат на расходы будущих периодов

При подрядном способе:

Д20, 23, 25, 26,44 К60 – отражение стоимости услуг подрядной организации

Д18/3 К60 – НДС

Д96 К20,23,25,26,44 – списание затрат за счет ремонтного фонда

Д97 К20,23,25,26,44 – списание затрат на расходы будущих периодов

Учет выбытия основных средств.

Учет выбытия основных средств

Основные средства выбывают в результате:

- продажи

- ликвидации в связи с физическим и моральным износом

- безвозмездной передачи

- вклада в уставный фонд других организаций

- передачи в аренду, лизинг и другие случаи

Для отражения выбытия используются счета:

01/ВОС "Основные средства/субсчет ВОС"

91 "Операционные доходы и расходы"

92 "Внереализационные доходы и расходы"

Документы – акты-приемки-передачи

Выбытие в результате продажи:

1. Д01/СОС К01/ВОС – на сумму первоначальной стоимости

2. ДО2 К01/ВОС – начисленная амортизация

3. Д91/2 К01/ВОС – остаточная стоимость

4. Д 62 К 91/1– сумма дохода (выручки) за проданные основные средства

5. Д91/3 К68/2 – НДС с суммы дохода (выручки)

6. Д91/9 К99 – прибыль от продажи основных средств ибо Д99 К91/9 – убыток от ликвидации

Выбытие в результате ликвидации (физический и моральный износ)

1. Д01/СОС К01/ВОС – на сумму первоначальной стоимости

2. ДО2 К01/ВОС – начисленная амортизация

3. Д91/2 К01/ВОС – остаточная стоимость

4. Д91/3 К68/2 – НДС с суммы дохода (выручки) при ликвидации от остаточной стоимости

5. Д83 /ФПСБ К91/9 – убыток от ликвидации

Выбытие в результате безвозмездной передачи

1. Д01/СОС К01/ВОС – первоначальная (восстановительная стоимость)

2. ДО2 К01/ВОС – списана начисленная амортизация

3. Д92/2 К01/ВОС – остаточная стоимость

4. Д92/3 К68/2 – НДС от остаточной стоимости

5. Д99 К92/9 – убыток от безвозмездной передачи (не учитывается при налогообложении)

При выбытии в результате вклада в УФ другого предприятия:

1. Д01/СОС К01/ВОС – на сумму первоначальной стоимости

2. ДО2 К01/ВОС – списана начисленная амортизация

3. Д91/2 К01/ВОС – остаточная стоимость

4. Д 58 К 91/1–экспертная стоимость ОС в качестве вклада в УФ

5. Д91/9 К99 – прибыль от вклада либо Д99 К91/9 – убыток от вклада

Недостача, выявленная в результате инвентаризации

1. Д01/СОС К01/ВОС – на сумму первоначальной стоимости

2. ДО2 К01/ВОС – списана начисленная амортизация

3. Д94 К01/ВОС – Списана остаточная стоимость объекта

4. Д94 К68/2 – НДС от остаточной стоимости

5. Д73/2 К 94 – Списание суммы недостачи на виновное лицо

Либо Д 92/2 К 94 – на внереализационные расходы при отсутствии виновного лица.