Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
BUH.doc
Скачиваний:
3
Добавлен:
17.04.2019
Размер:
928.26 Кб
Скачать

Продажа безналичной валюты

  1. Списаны средства с валютного счета для продажи:

Дсч57 – переводы в пути

Ксч52

  1. Переоценка валютного счета

Дсч52

Ксч91-2

  1. Продажа валюты по рыночному курсу, признана выручка

Дсч76 по рыночному курсу

Ксч91-1 проданная валюта выручка

  1. Списана проданная валюта:

Дсч91-2 по курсу ЦБ на дату

Ксч57 реализации

  1. Курсовая разница по проданной валюте

Дсч57 положительная курсовая

Ксч91-1 разница

  1. Комиссионное вознаграждение банку:

Дсч91-2

Ксч51, 76

7.Финансовый результат от продажи валюты (зависит от соотношения рыночного курса и ЦБ)

Дсч91-9 прибыль рын.курс>ЦБ

Ксч99

Дсч99 убыток (рын.курс меньше ЦБ)

Ксч91-9

  1. Зачислена выручка от продажи

Дсч51

Ксч76

Билет 56. Учет кассовых операций

Порядок ведения кассовых операцй в РФ утвержден ЦБ 21.09.1993 №40

Кассовые операции выполняет кассир, назначенный приказом руководства, с которым заключен договор о полной материальной ответственности. Организация может иметь наличные в кассе на начало дня в пределах лимита, установленного банком по соглашению с руководителем

Сверх лимита хранятся средства на оплату труда в течении трех рабочих дней. Кассовые операции оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами, которые выписываются бухгалтерией, подписываются глав. Бухом, а РКО – еще и руководителем.

Деньги принимаются и выдаются только в день составления , по мере получения /выдачи кассир подписывает ордера, а на приложенных документах штамп «оплачено/получено»

Все организации при осуществелении наличных расчетов по платежным картам в случае продажи товара, работ или услугобязаны применять контрольно – кассовую технику (ККТ), при освобождении применения ККТ выдается бланк строгой отчености

После совершения операции данные ордеров заносятся в кассовую книгу, она должна быть:

-пронумерована

-прошнурована

-опечатана

-количество листов заверено подписями гл.буха и руководителя

-записи ведутся под копирку

Проставляется:

- № документа

- от кого/кому

-Приход /расход

- с ежедневным выведение остатков

При автоматическом учете и полной сохранности документов кассовая книга может состоять из отдельных распечаток, которые сшиваются и опечатываются в конце года.

Второй отрывной экземпляр кассовой книги служит отчетом кассира и ежедневно сдается в бухгалтерию с приходными и расходными ордерами под расписку бухгалтера.

Контроль за ведением кассовой книги ведет гл.бухгалтер.

Бухгалтерская обработка отчета кассира заключается в проверке:

-правильности оформления

-соответствии отчета документам

-правильности подсчета итогов и остатков

-проставленные корреспондирующие счета

В сроки, установленные руководителем проводится внезапная ревизия кассы с пересчетом денег, проверкой кассовой книги, порядка хранения денег. Результат оформляется актом инвентаризации ИНФ-15

Банк систематически проверяет соблюдение предприятием порядка ведения кассовых операций, об этом извещает руководителя и главного бухгалтера. Проверяется:

-ведение кассовой книги

-полноа проведения

-целевое использование наличный, полученных в банке

-расходование наличных из выручки

-соблюдение лимита

-расчеты наличными между юр.лицами (до 6-10 тыс. руб за сделку)

Результат проверки оформляется справкой о кассовых операциях, подписывается руководителем, гл.бухгалтером и представителем банка. При нарушении копии справок отправляются в налоговые органы, которые принимают санкции по КАПН

  1. Нарушение порядка работы с денежной наличностью, ведение кассовых операций. Штрафы: для должностных лиц 40-50 МРОТ, для юр.лиц 400-500 МРОТ

  2. Продажа без ККТ, для должностных лиц 30-40 МРОТ, для юр.лиц 300-400 Мрот

Синтетический учет ведется на счете 50 на основе отчета кассира:

-поступление в кассу

Д 50

К 51 (расчетный счет) , 62 (продажа за наличность), 73 (расчеты с персоналом), 71 (остатки подотчетных сумм), 91-1 (излишки при инвентаризации)

- выплаты

Д 70 (з.п), 69 (единовременные пособия), 60 (счета поставщиков), 71 (подотчетные суммы), 51 (зачисления на расчетный счет), 94 (недостачи)

Кроме денег в кассе хранятся документы и бланки строгой отчетности (БСО).

Денежные документы – путевки, марки, поездные , абонементы

Д 50-3

К 76 (по фактическим затратам)

Путевки выданы: Д 73 К 50-3

БСО отражается на забалансовом счете 006 в условной оценке ( бланки трудовых книжек, командировачные удостоверения, чековые книжки)

Билет 57. Учет финансовых вложений

БУ 19/02

Финансовые вложения – приобретение ценных бумаг, вклады в уставный капитал других предприятий, предоставленные займы. Депозиты в банках, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, вклады по договору простого товарищества

Для принятия к учету активов в качестве финансовых вложений необходимо:

  1. Надлежаще оформленные документы, подтверждающие право на финансовые вложения

  2. Переход к организации финансовых рисков, связанных с этими вложениями (ликвидность, неплатежеспособность)

  3. Способность приносить экономические выгоды в форме процентов, дивидендов, прироста стоимости

Финансовые вложения учитываеются на счете 58

  1. паи и акции, вложения в УК

  2. долговые ценные бумаги

  3. предоставленные займы

  4. вклады по договору простого товарищества

Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости:

  1. Приобретение за плату в сумме фактических затрат, кроме возмещенных налогов: суммы уплаченные по договору продавцу, информационно-консультационные услуги, вознаграждения посредническим организациям и иные затраты , непосредственно связанные с приобретением. Если остальные затраты несущественны по сравнению с суммой, уплаченной продавцу, они могут списываться на расходы на момент принятия к учету. Первонач.ст-ть – сумма факт.затрат,кроме возмещ-х налогов. Оплата финансовых вложений: Д 76 К 51 Принято к учету: Д 58 - договорная цена Д 91-2 прочие расходы К 76

  2. Внесение в качестве вклада в УК как любое имущество по согласованной оценке, не выше рыночной Д 57 К 51-1

  3. Получение безвозмездно 3.1 текущая рыночная стоимость, устанавливается организатором торгов 3.2 Суммы денежных средств, которые получены от их продажи Д 58 К 98-2

  4. Оплаченные неденежными суммами (по цене реализации переданных активов).

Для последующей оценки финансовые вложения делятся на 2 группы:

  1. Вложения, по которым текущая рыночная стоимость определяется организатором торгов. Они определяются по текущей рыночной стоимости на определенную дату Переоценка 1.1. Увеличение себестоимости Д 58 К 91-1 1.2 снижение себестоимости Д 91-2 К 58

  2. Вложения по которым не определяется рыночная стоимость. Определяется по первоначальной стоимости за вычетом резерва под обесценение

ФИн.вложеия 2 группы 31 дек.проверяются на обесценение. В этом случ.созд.резерв.

Резерв: Д 91-2 К 59 – резерв под обесценение финансовых вложений При увеличении рыночной стоимости резерв корректируется: Д 59 К 91-1

Приобретаем акции:

Приняты к учету акции (облигации)

Д 58-1,2

К 76

Начислены проценты с дивидендов

Д 76

К 91-1

Получены проценты

Д 51

К 76

На конец года переоценка рыночной стоимости

Д 58

К 91-1

Создание резерва

Д 91-2

К 59

Продажа ценных бумаг

Д 76

К 91-1 без НДС

Списана стоимость реализованных бумаг

Д 91-2

К 58-1,2

Списан финансовый результата:

- убыток

Д 99

К 91-1

-прибыль

Д 91-9

К99

Билет 58. Учет расчетов по товарным операциям

Все расчеты можно разделить на две группы

1: расчеты по товарным операциям (с поставщиками/покупателями)

2: расчеты по нетоварным операциям(вложение денежных средств, например расчеты с бюджетом, небюджетными долгами по претензиям.

Расчеты с поставщиками учитываются на сч. 80. Аналитика по предъявленным счетам ведется по субсчетам :

  • по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил

  • по неоплаченным в срок

  • по неотфактурованным поставкам

  • авансы выданные

  • по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил

  • по просроченным векселям

  • по полученному коммерческому кредиту(получили от поставщика отсрочку оплаты)

ОСНОВНЫЕ ПРОВОДКИ ПО СЧ.60

  1. отражена задолженность перед поставщиками за товары и услуги

Д сч.10,08,41,25,26 (25,26 – ремонт\ком.услуги)

К сч. 60

  1. оплата задолженности

Д сч. 60

К сч. 51,50, 52(валютный счет), 55(чек аккредитива)

  1. Взаимозачет обязательств Д сч.60 к сч. 62

  2. Списание невостребованной в течении искового срока кредиторской задолженности

Д. сч.60

К сч.91-1

Для учета расчетов с покупателями используется счет 62. Аналитика по предъявленным счетам субсчета:

  • По расчетным документам, срок оплаты которых не наступил

  • По неоплаченным в срок расчетным документам

  • Авансы полученные

  • Векселя, срок поступления денег по которым не наступил

  • Векселя, дисконтированные в банке

  • Векселя, по которым средства не поступили в срок.

ОСНОВНЫЕ ПРОВОДКИ ПО СЧ,62

  1. Отражена задолженность покупателей

Д сч.62

К сч. 90-1 (выручка) – продаем свою продукцию

К сч. 91-1 (прочие доходы) – свое имущество

  1. Погашена задолженность

Д сч.50,51

К сч. 62

  1. Взаимозачет задолженности

Д сч.60

К сч. 62

  1. Уступка права требования дебиторской задолженности : списали

Д сч. 91-2

К сч. 62

(результат обычно убыток)

  1. Списание задолженности с истекшим исковым сроком и других долгов, нереальных для списания

Д сч. 91-2 – проч. Расходы 63- резервы по сомнительным долгам

К сч. 62

По ГЗ обязательства прекращаются по след. Основаниям (глава 26)

  1. Надлежащее исполнение

  2. Предоставление взамен отпускного

  3. Зачет встречного однородного требования

  4. Уступка требования

  5. Совпадение должника и кредитора в одном лице(например выкуп организацией собственного векселя, слияние юр. Лиц)

  6. Новация, т.е. замена другим обязательством , предусматривающим иной предмет или способ исполнения(долг купли/продажи, превращающийся в займ)

  7. Прощение долга Д91-2 К62

  8. Невозможность исполнения

  9. На основании акта гос. Органа (например: запрещена деятельность)

  10. Смерть гражданина

  11. Ликвидация юр. Лица (списываем долг на счет 91)

НАДЛЕЖАЩЕЕ ИСПОЛНЕНИЕ

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]