- •Билет 1. Классификация основных средств
- •5. Возврат объекта
- •Первичные документы по учёту личного состава
- •Первичные документы по учёту труда
- •4. Затраты по ремонту ос
- •1. Расходы на упр. Предприятием
- •2. Общехозяйственные расходы
- •3. Сбор и отчисления
- •1) По назначению
- •III вариант.
- •Продажа безналичной валюты
- •I по способу исполнения
- •I I по моменту оплаты
- •I II по виду расчетов
- •Вексельная форма расчета
- •Учет кредитов банков
- •I по способам предоставления
- •Овердрафтный кредит
- •Учет векселей банка
- •Эмиссия облигаций
Продажа безналичной валюты
Списаны средства с валютного счета для продажи:
Дсч57 – переводы в пути
Ксч52
Переоценка валютного счета
Дсч52
Ксч91-2
Продажа валюты по рыночному курсу, признана выручка
Дсч76 по рыночному курсу
Ксч91-1 проданная валюта выручка
Списана проданная валюта:
Дсч91-2 по курсу ЦБ на дату
Ксч57 реализации
Курсовая разница по проданной валюте
Дсч57 положительная курсовая
Ксч91-1 разница
Комиссионное вознаграждение банку:
Дсч91-2
Ксч51, 76
7.Финансовый результат от продажи валюты (зависит от соотношения рыночного курса и ЦБ)
Дсч91-9 прибыль рын.курс>ЦБ
Ксч99
Дсч99 убыток (рын.курс меньше ЦБ)
Ксч91-9
Зачислена выручка от продажи
Дсч51
Ксч76
Билет 56. Учет кассовых операций
Порядок ведения кассовых операцй в РФ утвержден ЦБ 21.09.1993 №40
Кассовые операции выполняет кассир, назначенный приказом руководства, с которым заключен договор о полной материальной ответственности. Организация может иметь наличные в кассе на начало дня в пределах лимита, установленного банком по соглашению с руководителем
Сверх лимита хранятся средства на оплату труда в течении трех рабочих дней. Кассовые операции оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами, которые выписываются бухгалтерией, подписываются глав. Бухом, а РКО – еще и руководителем.
Деньги принимаются и выдаются только в день составления , по мере получения /выдачи кассир подписывает ордера, а на приложенных документах штамп «оплачено/получено»
Все организации при осуществелении наличных расчетов по платежным картам в случае продажи товара, работ или услугобязаны применять контрольно – кассовую технику (ККТ), при освобождении применения ККТ выдается бланк строгой отчености
После совершения операции данные ордеров заносятся в кассовую книгу, она должна быть:
-пронумерована
-прошнурована
-опечатана
-количество листов заверено подписями гл.буха и руководителя
-записи ведутся под копирку
Проставляется:
- № документа
- от кого/кому
-Приход /расход
- с ежедневным выведение остатков
При автоматическом учете и полной сохранности документов кассовая книга может состоять из отдельных распечаток, которые сшиваются и опечатываются в конце года.
Второй отрывной экземпляр кассовой книги служит отчетом кассира и ежедневно сдается в бухгалтерию с приходными и расходными ордерами под расписку бухгалтера.
Контроль за ведением кассовой книги ведет гл.бухгалтер.
Бухгалтерская обработка отчета кассира заключается в проверке:
-правильности оформления
-соответствии отчета документам
-правильности подсчета итогов и остатков
-проставленные корреспондирующие счета
В сроки, установленные руководителем проводится внезапная ревизия кассы с пересчетом денег, проверкой кассовой книги, порядка хранения денег. Результат оформляется актом инвентаризации ИНФ-15
Банк систематически проверяет соблюдение предприятием порядка ведения кассовых операций, об этом извещает руководителя и главного бухгалтера. Проверяется:
-ведение кассовой книги
-полноа проведения
-целевое использование наличный, полученных в банке
-расходование наличных из выручки
-соблюдение лимита
-расчеты наличными между юр.лицами (до 6-10 тыс. руб за сделку)
Результат проверки оформляется справкой о кассовых операциях, подписывается руководителем, гл.бухгалтером и представителем банка. При нарушении копии справок отправляются в налоговые органы, которые принимают санкции по КАПН
Нарушение порядка работы с денежной наличностью, ведение кассовых операций. Штрафы: для должностных лиц 40-50 МРОТ, для юр.лиц 400-500 МРОТ
Продажа без ККТ, для должностных лиц 30-40 МРОТ, для юр.лиц 300-400 Мрот
Синтетический учет ведется на счете 50 на основе отчета кассира:
-поступление в кассу
Д 50
К 51 (расчетный счет) , 62 (продажа за наличность), 73 (расчеты с персоналом), 71 (остатки подотчетных сумм), 91-1 (излишки при инвентаризации)
- выплаты
Д 70 (з.п), 69 (единовременные пособия), 60 (счета поставщиков), 71 (подотчетные суммы), 51 (зачисления на расчетный счет), 94 (недостачи)
Кроме денег в кассе хранятся документы и бланки строгой отчетности (БСО).
Денежные документы – путевки, марки, поездные , абонементы
Д 50-3
К 76 (по фактическим затратам)
Путевки выданы: Д 73 К 50-3
БСО отражается на забалансовом счете 006 в условной оценке ( бланки трудовых книжек, командировачные удостоверения, чековые книжки)
Билет 57. Учет финансовых вложений
БУ 19/02
Финансовые вложения – приобретение ценных бумаг, вклады в уставный капитал других предприятий, предоставленные займы. Депозиты в банках, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, вклады по договору простого товарищества
Для принятия к учету активов в качестве финансовых вложений необходимо:
Надлежаще оформленные документы, подтверждающие право на финансовые вложения
Переход к организации финансовых рисков, связанных с этими вложениями (ликвидность, неплатежеспособность)
Способность приносить экономические выгоды в форме процентов, дивидендов, прироста стоимости
Финансовые вложения учитываеются на счете 58
паи и акции, вложения в УК
долговые ценные бумаги
предоставленные займы
вклады по договору простого товарищества
Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости:
Приобретение за плату в сумме фактических затрат, кроме возмещенных налогов: суммы уплаченные по договору продавцу, информационно-консультационные услуги, вознаграждения посредническим организациям и иные затраты , непосредственно связанные с приобретением. Если остальные затраты несущественны по сравнению с суммой, уплаченной продавцу, они могут списываться на расходы на момент принятия к учету. Первонач.ст-ть – сумма факт.затрат,кроме возмещ-х налогов. Оплата финансовых вложений: Д 76 К 51 Принято к учету: Д 58 - договорная цена Д 91-2 прочие расходы К 76
Внесение в качестве вклада в УК как любое имущество по согласованной оценке, не выше рыночной Д 57 К 51-1
Получение безвозмездно 3.1 текущая рыночная стоимость, устанавливается организатором торгов 3.2 Суммы денежных средств, которые получены от их продажи Д 58 К 98-2
Оплаченные неденежными суммами (по цене реализации переданных активов).
Для последующей оценки финансовые вложения делятся на 2 группы:
Вложения, по которым текущая рыночная стоимость определяется организатором торгов. Они определяются по текущей рыночной стоимости на определенную дату Переоценка 1.1. Увеличение себестоимости Д 58 К 91-1 1.2 снижение себестоимости Д 91-2 К 58
Вложения по которым не определяется рыночная стоимость. Определяется по первоначальной стоимости за вычетом резерва под обесценение
ФИн.вложеия 2 группы 31 дек.проверяются на обесценение. В этом случ.созд.резерв.
Резерв: Д 91-2 К 59 – резерв под обесценение финансовых вложений При увеличении рыночной стоимости резерв корректируется: Д 59 К 91-1
Приобретаем акции:
Приняты к учету акции (облигации)
Д 58-1,2
К 76
Начислены проценты с дивидендов
Д 76
К 91-1
Получены проценты
Д 51
К 76
На конец года переоценка рыночной стоимости
Д 58
К 91-1
Создание резерва
Д 91-2
К 59
Продажа ценных бумаг
Д 76
К 91-1 без НДС
Списана стоимость реализованных бумаг
Д 91-2
К 58-1,2
Списан финансовый результата:
- убыток
Д 99
К 91-1
-прибыль
Д 91-9
К99
Билет 58. Учет расчетов по товарным операциям
Все расчеты можно разделить на две группы
1: расчеты по товарным операциям (с поставщиками/покупателями)
2: расчеты по нетоварным операциям(вложение денежных средств, например расчеты с бюджетом, небюджетными долгами по претензиям.
Расчеты с поставщиками учитываются на сч. 80. Аналитика по предъявленным счетам ведется по субсчетам :
по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил
по неоплаченным в срок
по неотфактурованным поставкам
авансы выданные
по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил
по просроченным векселям
по полученному коммерческому кредиту(получили от поставщика отсрочку оплаты)
ОСНОВНЫЕ ПРОВОДКИ ПО СЧ.60
отражена задолженность перед поставщиками за товары и услуги
Д сч.10,08,41,25,26 (25,26 – ремонт\ком.услуги)
К сч. 60
оплата задолженности
Д сч. 60
К сч. 51,50, 52(валютный счет), 55(чек аккредитива)
Взаимозачет обязательств Д сч.60 к сч. 62
Списание невостребованной в течении искового срока кредиторской задолженности
Д. сч.60
К сч.91-1
Для учета расчетов с покупателями используется счет 62. Аналитика по предъявленным счетам субсчета:
По расчетным документам, срок оплаты которых не наступил
По неоплаченным в срок расчетным документам
Авансы полученные
Векселя, срок поступления денег по которым не наступил
Векселя, дисконтированные в банке
Векселя, по которым средства не поступили в срок.
ОСНОВНЫЕ ПРОВОДКИ ПО СЧ,62
Отражена задолженность покупателей
Д сч.62
К сч. 90-1 (выручка) – продаем свою продукцию
К сч. 91-1 (прочие доходы) – свое имущество
Погашена задолженность
Д сч.50,51
К сч. 62
Взаимозачет задолженности
Д сч.60
К сч. 62
Уступка права требования дебиторской задолженности : списали
Д сч. 91-2
К сч. 62
(результат обычно убыток)
Списание задолженности с истекшим исковым сроком и других долгов, нереальных для списания
Д сч. 91-2 – проч. Расходы 63- резервы по сомнительным долгам
К сч. 62
По ГЗ обязательства прекращаются по след. Основаниям (глава 26)
Надлежащее исполнение
Предоставление взамен отпускного
Зачет встречного однородного требования
Уступка требования
Совпадение должника и кредитора в одном лице(например выкуп организацией собственного векселя, слияние юр. Лиц)
Новация, т.е. замена другим обязательством , предусматривающим иной предмет или способ исполнения(долг купли/продажи, превращающийся в займ)
Прощение долга Д91-2 К62
Невозможность исполнения
На основании акта гос. Органа (например: запрещена деятельность)
Смерть гражданина
Ликвидация юр. Лица (списываем долг на счет 91)
НАДЛЕЖАЩЕЕ ИСПОЛНЕНИЕ