5. Возврат объекта

в аналитический учет (ОС-6) Ксч 001(списание с баланса)

Запись: у объекта закончена аренда,

он у нас

Билет 10. Учет финансовой аренды основных средств с объектом на балансе лизингодателя

Лизинговое имущество – может отражаться на балансе либо лизингодателя, либо лизингополучателя по условиям договора.

I. Имущество на балансе лизингодателя
Лизингодатель	Лизингополучатель
1. Приобретение лизингового имущества Д сч.19, Д сч. 08, К сч. 60 Принятие к учету лиз. имущество D сч.03, К сч. 08 (доходные вложения в мат. ценности); Налоговый вычет: D сч.68, К сч.19 Оплата: D сч.60, К сч.51 (оплата)
2. Передача объекта в лизинг
В аналитическом учете сч.03	D сч.001 (забалансовый)
3. Начисление Ам
D сч.20 К сч.02 (более быстрая (ускоренная) Ам с коэф. не более 3)	-
4. Начисление лизинговых платежей
D сч.62, К сч. 90-1; Начисление НДС D сч.90-3, К сч.68	D сч.19, D сч.25, 26, К сч.76; Налоговый вычет: D сч.68, К сч.19
5. Перечисление лизинговой платы
D сч.51 К сч.62	D сч.76 К сч.51
2 варианта – выкуп (8) – возврат (6)
6. Выкуп (переход в собственное лизингополучателя)
Списание первоначальной стоимости: D сч.03 (с/c выб.) К сч.03 До начисления Ам ,если выкуп до истечения срока договора D сч.97 (расходы буд. периодов), К сч.02
7. Списание А
D сч.02 К сч.03 (с/с выб.)	Списание с баланса: К сч 001 Принятие к учету Д сч 01 К сч 02 (у объекта остат.ст-ть нулевая)
8. Возврат
В аналитическом учете	К сч.001

Билет 11. Учет финансовой аренды основных средств с объектом на балансе лизингополучателя

II. На балансе лизингополучателя
1. Передача объекта в лизинг
Спис. первоначальной стоимости лиз.им-ва D сч.91-2, К сч.03 Отраж.зад-ти лизингопол. Без НДС: D сч.76 К сч.91-1 Спис-е превышения зад-ти лизингопол.над стои-тью лиз-го им-ва: D сч.91-2, К сч.98 Отражение ОС за балансом: D сч.011 (ОС сданные в аренду)	Поступление им-ва D сч.08 К сч.76 с/с арендов. оборудован. Ввод в эксплуатацию D сч.01 К сч.08
2. Начисление А
	D сч.25, 26 К сч.02
3. Начисление лизинговых платежей
D сч.76 К сч.76 (с/c зад-ть пол/п) К сч.68(НДС-18%)	D сч.19 D сч.76 с/с арендов. Оборудован, К сч.76 (зад-ть по лизинговым платежам) Налоговый вычет: D сч.68, К сч.19
4. Перечисление лизинговых платежей
Получает: D сч.51 К сч.76 Списание части доходов буд.пер.: D сч.98 К сч.91-1	Платит: D сч.76 (с/с зад-ть пол/п) К сч.51
5. Выкуп
К сч.011	В аналитическом учете Д К сч. 01, Д К сч.02
6. Возврат
К сч.011 D сч.03, К сч.91-1	D сч.01 (ОС выбытия), К сч.01 D сч.02, К сч.01 (с/с выбытия)

Билет 12. Инвентаризация основных средств

Может проводиться раз в 3 года. Инвентаризационная комиссия заносит объекты в инвентаризационную опись (ИНВ-1). Объекты не числятся в учете и оцениваются по рыночной стоимости. Опись сдаётся в бухгалтерию. В бухгалтерии описи сравниваются с инвентаризационными карточками, расхождения заносятся в сличительную ведомостью (ИНВ-18). По расхождениям с материально-ответственных лиц берут письменное объяснение, после чего разница регулируется.

1. Излишки приходуются по рын.ст-ти:

D сч.01

К сч.91-1

2. Недостачи списываются:

D сч.01 (с/c выбытие)

К сч.01

3. Списана амортизация:

D сч.02

К сч.01 (с/с выбытие)

4. Списана остаточная стоимость:

D сч.94 (недостача и потеря от порчи ценностей)

К сч.01 (с/с выбытия) (Ост. Стоимость)

5. Восстановление НДС с ост. ст-ти:

Д 94

К 68 (ост. Ст-ть *0,18)

6. Недостача отнесена на виновника:

D сч.73-2 – по рыночной ст-ти, но не ниже балансовой;

К сч.94 – списываем балансовую ст-ть.

7. Возмещение ущерба:

D сч.50, 70

К сч.73-2

8. По мере погашения списываются доходы будущих периодов:

D сч.98

К сч.91-1

9. Если виновники не установлены или во взыскании отказано судом, тогда недостачу списывают на расходы:

Д 91-2

К 94

Билет 13. Учет выбытия основных средств

Выбытие происходит по следующим причинам:

1. продажа

2. безвозмездная передача

3. Вклад в УК (другой организации), ОС-1 – акт прием/передачи

4. Ликвидация (износ, гибель)

5. Недостача

ОС-4 – акт списания

На основе ОС-1 оформляются первые 3 причины, ОС-4 - 4 и 5.

Выбытие отражается на 91м счете

- Списана первонач.ст-ть:

Д01 с/с выбытие

К 01

- Списана амортизация:

Д02

К01 с/с выбытие

- Списана остаточная ст-ть:

Д сч 91-2

К сч 01 с/с выбытия

- Начисление НДС, при безвозмездной передаче:

Д сч 91-2

К сч 68

- Расходы по демонтажу:

Д сч 91-2

К сч 23, 76

- Списан финансовый результат. Разница между доходами-расходами:

Д сч 90-9

К сч 99

Списание резервов выбытия

Д сч 91-9 прибыль

К сч 99

Д сч 99 убыток

Д сч 91-9

- Материальные ценности от списания объекта:

Д10

К91-1 (по рыночной стоимости)

- Страховые возмещения при выбытии в результате страховых случаев:

Д76

К91-1 (страховые возмещения)

- Списана дооценка выпущенного объекта:

Д83

К84

Списание объекта, передача во вклад (в УК):

Д76

К01 с/с выбытие (остаточная стоимость)

Возникает фин.вложение:

- вклад

Д58 К76 (по остаточной)

- восстановление НДС:

Д58

К68 (ост.*0,18)

Билет 14. Учет нематериальных активов: определение, состав, поступление

В качестве нематериальных активов отражаются активы удовлетворяющие следующим условиям:

1. Отсутствие материально-вещественной структуры

2. Возможность идентификации ( отделение от другого имущества)

3. Использование в производстве или для управленческих нужд

4. Использование в течении длительного времени

5. Не предполагается последующая перепродажа

6. Способность приносить экономические выгоды в будущем

7. Наличие документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права организации на результаты интеллектуальной деятельности.

Состав нематериальных активов

1. Интеллектуальная собственность (ГК ст 138)-исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации юридического лица, продукции услуг.

1. ИС охраняется авторскими правами – права на произведение литературы ,науки искусства, объекты смешанных прав программы для эвм и бд

2. ИС охраняется патентным законодательством: патенты на изобретения(20 лет) на промышленные образцы(15 лет) на селекционные достижения (10 лет)

+ свидетельства на полезные модели (5 лет), на товарные знаки и знаки обслуживания (10 лет).

2. организационные расходы – расходы на создание организации, признаются вкладом учредителя в уставной капитал.

3. Деловая репутация организации превышение покупной цены орг-ии как имущественного комплекса над балансовой стоимостью ее чистых активов (имущества+обязательства)

Документальное оформление и учет нематериальных активов аналогичны ОС , единицей учета является инвентарный объект, оприходование оформляется актами приемки на основе документов , подтверждающих права на объект , выбытие оформляются актами передачи (списание)

Аналитический учет ведется в карточках учета НМА ( НМА 1,типовая форма)

Синтетический учет ведется на счете 04- НМА, всегда в первоначальной оценке, которая включает все затраты по созданию или приобретению и доведению до состояния готовности к использованию (установка, тестирование ; но не обучение сотрудников )

Поступление НМА, вклады в УК:

Д сч 19

Д сч 08- 5-вклад в уставной капитал, приобретение НА

К сч 75-1 зад-ть учередителей по вкладам

*по согласовано, не выше рыночной

Безвозм.получение (по рын.ст-ти):

Д сч 08-5

К сч 98-2

Приобретение:

Д сч 19-2 НДС по приобретению НА

Д сч 08-5

К сч 60

Создание (разраб.сами):

Д сч 08-8

К сч 10, 70, 65, 02 все затраты

Регистрация прав в Роспатенте:

Д сч 08-5, 08-8 – гос пошлина за регистрацию исключительных прав

К сч 76

Приняты к учету:

Д сч 04

К сч 08-5 ,08-8

Налоговый вычет:

Д сч 68

К сч 19-2

Билет 15. Учет нематериальных активов: переоценка, амортизация, выбытие

Коммерческая организация может на начало года переоценивать группу однородных нематериальных активов по текущей рыночной стоимости, определенной на активном рынке.

Активы переоцениваются регулярно. Дооценка относится на добавочный капитал, уценка - на нераспределённую прибыль:

Дооцениваем:

Д04

К83

Увеличили Ам:

Д83

К05

При выбытии дооценка списывается:

Д83

К84

Нематериальные активы с определённым СПИ амортизируются в течении срока их полезного использования.

СПИ - выраженный в месяцах период, в течении которого организация предполагает использовать нематериальный актив с целью получения экономической выгоды.

Амортизация (со следующего месяца за принятие к учету ежемесячно начисляется амортизация в течение срока использования). Она начисляется до полного погашения, либо списания этого актива с бухгалтерского учета.

Способы начисления амортизации: линейный, уменьшаемого остатка, пропорционально объему работ.

Метод применяется по группе однородных активов в течении всего срока использования.

По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок использования, он устанавливается равным 20 годам, но не более срока деятельности организации. В течении СПИ начисление амортизации не приостанавливается.

Амортизация

Д сч 25,26 –по производственным

Д 91 –по непр-м активам

К сч 05 –нематериальных активов

Приобретённая положительная деловая репутация амортизируется в течении 20лет, но не более срока деятельности организации. Способ начисления – линейный.

Отрицательная деловая репутация в полной сумме относится на прочие доходы:

Д76

К91-1

Стоимость нематериального актива, кот. выбывает или не способен приносить эк. выгоды подлежит списанию и учитывается аналогично выбытию ОС.

Д04 с/с выбытие

К04 - списание первоначальной стоимости

Д05

К04 с/с выбытие - списание нач-й амортизации

Д91-2

К04 с/с выбытие – списание остаточной стоимости

Д91-2

К68 – начисление НДС по реализуемым или безвозмездно переданным нематериальным активам

Д91-2

К76 – начислена пошлина за регистрацию договора о передаче искл. прав на использование объектов пром-й собственности, об уступке ТЗ, знака обслуживания. Рег-ся в государственном патентном ведомстве

Д62

К91 – выручка при реализации нематериального актива

Д91-9 К99 (прибыль) – списан результат выбытия

Д99 К99-1 (убыток)

Билет 16. Учет расходов на НИОКР

Затраты на выполнение НИОКР:

Д сч 08-8 – затраты на НИОКР

К сч 10,70,69,02,60

Получен ли положительный результат?
Результат подлежит использованию в производстве и упр-ии				Не получен
Результат подлежит правовой охране			Не подлежит
Правовая охрана оформляется		Не подлежит
	Не оформляется

На ПБУ 17/2007 НМА: D сч 04 К сч 08-8

Расходы на НИОКР ПБУ 17/02 D сч 04 К сч 08-8

Прочие расходы D сч 91-2 К сч 08-8

Расходы на НИОКР с 1-го числа месяца следующего за началом применения, списываются в течении срока использования, но не более 5 лет ( 2 способа линейный или пропорциональный V продукции)

Линейно:

D сч 25- производство, сч 26 - управление

К сч 04

Д 91-2 – не ожидаем выгод (уже прекратили исп-е)

К 04

Билет 17. Оценка производственных запасов при принятии к учету

Учет произв-х запасов регламентируется ПБУ 5/01 и методическими указаниями по б/у мат-но-пр-х запасов (МПЗ)

МПЗ=ПЗ (сч.10) + Т (сч.43) + ГП (43)

ПЗ-производственные запасы

Т – товары

ГП-готовая продукция

К учету в качестве производственных запасов принимаются активы,

1. используемые в качестве сырья и материалов для производства продукции, для продажи, выполнения работ, оказания услуг

2. для управленческих нужд

Единица учета – номенклатурный номер или номер партии, одноразовая группа и т.п.

МПЗ принимаются к учету по фактической стоимость, кот включает.

1. Стоимость произв-х запасов по договорным ценам

2. Расходы по приведению ПЗ к готовности к использованию (фасовка, сортировка)

3. Транспортно-заготовительные расходы:

3.1) расходы по погрузке материалов в ТС, транспортировка сверх цены этих материалов согласно договору

3.2) содержание заготовительно-складского аппарата (з\п+ЕСН работников)

3.3) расходы по содержанию заготовительных пунктах в местах заготовления

Если заготовительно-складской аппарат занимается ещё и ценностями, относящимися к необоротным активам, ГП, полуфабрикатам и т.д., то допускается отнесение затрат на дебет сч. 26

3.4) Комиссионные вознаграждения посредникам

3.5) потери в пути в приделах норм естественной убыли

3.6) другие расходы: таможенные платежи, по страхованию не возмещающие налоги, страхование материалов, информационные услуги по приобретению

4. Транспортно- заготовительные расходы ( ТЗР):

Проблема! Большинство ТЗР и расходов на доработку являются косвенными (могут быть не связаны с конкретными наименованием), поэтому определить фактическую себестоимость при принятии к учету довольно сложно. Для упрощения учета материалы могут приходоваться по заранее установленным учетным ценам с отражением отклонений фактической себестоимости от учетной цены на отдельном счете(субсчете)

Варианты учетных цен:

1. Договорная цена(для разных поставок договорные цены могут быть разными)

Договорная цена +ТЗР =фактическая себестоимость

2. Твердая учетная цена .Например: фактическая себестоимость прошлого месяца или плановая себестоимость.

Твердая учетная цена + - отклонения = фактическая себестоимость

В качестве твердой цены могут применяться:

-факт. с/с материалов по данным предыдущего месяца (отчетного года)

-планово-расчетные цены

-средняя цена группы мат-в.

Билет 18. Оценка производственных запасов при выбытии

Для отпуска со склада используются следующие методы:

1. по себестоимости каждой единицы. Используется при небольшой номенклатуре и значительной стоимости запасов. Применяется для запасов , используемых в особом порядке (драгметаллы, камни) и запасов , которые не могут заменить друг друга

2. По средней себестоимости =средневзвешенная себестоимость остатка на складе и всех поступлений за период

3. FIFO(first in fist out). Для каждой группе произ-х запасов предприятие выбирает 1 из способов который закрепляет в учетной политике. Отпуск оценивается по себестоимости первой , по времени закупки

4. LIFO=отпуск оценивается по себестоимости последней по времени закупки(last in fist out). По каждой группе материалов предприятие выбирает один из способов отпуска.

Билет 19. Сальдовый метод учета материалов на складе и в бухгалтерии

Аналитический учет пр-х запасов бухг. Осуществляется 2 основными методами:

1)сальдовый метод (оперативно-бухгалтерский)

2) количественно-суммовой

Более широко распространён САЛЬДОВЫЙ метод. Когда в бухгалтерии ведётся стоимостной учет, а на складах – количественный. Учет наличия и движения материалов на складе осуществляется в карточках учета материала М17, является учетами регистрами аналитического учета.

Бухгалтерия открывает карточки на каждый номенклатурный № и передаёт под расписку мат-но-отв-му лицу. Мат-ответственное лицо заносит в карточку данные приходных и расходных документов, выводя после каждой операции новый остаток.

Бухгалтер мат-го отдела периодически и обязательно в последний день месяца проверяет правильность записи в карточку. После этого первичные документы при реестрах приходных и расходных документов М13 передаются на обработку в бухгалтерию, а карточка приобретает силу бух. регистра.

В бухгалтерии в начале каждого года по каждому складу открывается ведомость учета остатков материала М14, с занесением остатков по каждому номенклатурному №. В бухгалтерии в ведомости М14 определяется стоимость остатков, подводят итоги по группам материалов, субсчетам, счетам и складу в целом.

С альдовый метод

Склад – количественный учет.

Бухгалтерия – стоимостной учет

Синтетический

Документы при реестре

Первичные документы

М – 4,7,11,15

Главная книга

Сч. 10

По номинальному номеру

Сверка (остаток в стоимостном выражении по складу)

Карточки учета материалов М – 17

Ведомость учета ост. материалов на складе М – 14

Остатки в нат. выражении

Количественно-суммовой метод

Аналитический

Синтетический

Карточки количественно-суммового учета

Главная книга

Сч. 10

сверка

Оборотная ведомость

Билет 21. Синтетический учет материалов: на счете 10 по фактической себестоимости

Синтетич.учет мат-ов, принадлежащих предприятию ведется на сч. 10 «Материалы». Ценности, не принадлежащие предприятию отражаются на забалансовых (002,003 – «материалы, принятые на обработку»).

1. Первая операция: Приобретение

   1. Приобретение у поставщиков

В момент доставки на склад МОЛ проверяет соответствие количества, качества и ассортимента сопроводительным документом. При отсутствии расхождений составляется приходный ордер М-4. В случае расхождения составляется акт о приемке материалов (М-7). Всё в день поступления материалов.

• Приняты к учету материалы от поставщика - М-4:

Д сч 19-3 - НДС

К сч 10 - фактические затраты на приобретение

К сч 60 - приобретение

• Прием с недостачей - М-7:

Д сч 10 – фактическая с/с фактически поступивших + ТЗР по недостаче в пределах нормы.

Д сч 19-3 – НДС по фактически поступившим + недостачи в пределах норм.

Д сч 94 – недостача и потери в материальных ценностях – дог. цена, недостачи в пределах норм.

Д сч 76-2 – НДС и фактическая с/с недостачи сверх норм.

К сч 60

• Недостача в пределах норм

Д сч 10 – включаем недостачу

К сч 94 – в с/с материалов

2. Приобретение подотчетными лицами за безналичный расчет (до 60 т. руб. по одной сделке (договору)).

От подотчетного лица:

Д сч 19-3 – (только при наличии счета-фактуры с выделенным НДС)

Д сч 10

К сч 71

3. Вклады учредителей в УК

Д сч 10

К сч 75-1 по согласованной оценке не выше рыночной (как и ОС)

4. Безвозмездное получение:

Д сч 10

К сч 98-2 рыночная

5. Излишки при инвентаризации (оприходование)

Д сч 10

К сч 91-1 рыночная

6. Возврат неиспользованного в производстве (М-11 «требование – накладная»)

Д сч 10

К сч 20,23,25,26

7. Оприходование расходов

1. От ликвидации ОС:

Д сч 10

К сч 91-1 по рыночной стоимости

2. От забракованной продукции:

Д сч 10

К сч 28

8. Изготовление организацией

Д сч 10

К сч 23 по фактической стоимости изготовления

2. Доставка, погрузка, разгрузка.

Сторонняя организация:

Д сч 19-3

Д сч 10 – другие расходы

К сч 60

Сами

Д сч 10

К сч 23 – доставка транспортным цехом

К сч 70,69 – з/п + соц. Страхование за погрузку/разгрузку

3. Отпуск со склада по фактической себестоимости.

• Многократный отпуск в производство оформляется лимитно-заборной картой М-8.

• Разовый отпуск в производство на хозяйственные нужды и внутреннее перемещение оформляется требованием накладной М-11.

• Отпуск на сторону оформляется накладной М-15.

Д сч 20 – на производство продукции

Д сч 23 – на вспомогательное производство

Д сч 25 – на общепроизводственные нужды

Д сч 26 – на общехозяйственные нужды

Д сч 08 – строительно-монтажные работы, НИОКР

Д сч 28 – брак в производстве (на исправление брака)

Д сч 44 – расходы на продажу (на упаковку, рекламные цели)

Д сч 91-2 – прочие расходы (продажа, безвозмездная передача, списание)

К сч 10 – по фактической с/с

4-мя способами: по с/с 1 единицы, по средней, FIFO, LIFO.

Д сч 98-2 – при отпуске

К сч 91-1 – безвозмездно

4. Продажа материалов

• Отражена задолженность покупателя за меатериалы

Д сч 62

К сч 91-1

• Начислен НДС

Д сч 91-2 – прочие расходы

К сч 68

• Списаны проданные материалы

Д сч 91-2

К сч 10

• Определен финансовый результат продажи

Д сч 91-9

К сч 99 прибыль

Д сч 99

К сч 91-9 убытки

Резерв создается по материалам, текущая стоимость которых снизилась, которые морально устарели или потеряли свои качества.

Резерв = фактическая с/с – текущая рыночная стоимость (сумма денег от продажи актива)

Резерв не создается по материалам для производства продукции, если рыночная стоимость продукции превышает её с/с.

Резерв создается по отдельным номенклатурным номерам или по группам аналогичных или связанных материалов:

Наименование	Кол-во	Стоимость ед.		Стоимость остатка		Низкая оценка
		с/с	Тек. Рын.	с\с	Тек. Рын.	По наим.	По группам
A	200	1	1.1	200	220	200	220
B	100	2	1.5	200	150	150	150
C	100	3	3.2	300	320	300	320
Итого:				700	690	650	690

Д сч 91-2

К сч 14 50 = 700 - 650 (резерв)

В следующем году по мере увеличения рыночной стоимости или отпуска материалов резерв списывается.

Отпущены в производство 50 ед. B:

Д сч 20

К сч 10-B 50*2 = 100

Списываем резерв:

Д сч 14

К сч 91-1 25

В балансе материалы показываются за вычетом созданного резерва (остаток на 14-том счете будет вычитаться с 10-го счета)

Билет 22. Синтетический учет материалов: на счете 10 по договорной стоимости с выделением ТЗР на отдельном субсчете

Обычно ТЗР уч-ся по видам материалов. Если удельный вес ТЗР по разным видам материалов приблизительно одинаков (по всем 5%), то тогда учет ТЗР ведется в целом по счету материалы.

1. Поступление материалов, расходы по доставке

Д сч 19-3

Д сч 10 – договорная цена

Все остальные затраты относятся на Д сч 10 – ТЗР

К сч 60

2. Отпуск в течении месяца по договорной цене.

Д сч 20 – 91-2

К сч 10 договорная цена: по с/с ед.; по средней; FIFO; LIFO

3. В конце месяца списываются ТЗР по израсходованным материалам пропорционально договорным ценам.

Д сч 20 – 91-2

К сч 10 – ТЗР ТЗР = ДЦ*P_ТЗР/100

(ДЦ – договорная цена; P_ТЗР – процент каждый месяц)

Процент рассчитывается по группам материалов (напр. основные материалы, запчасти, топливо и т.д.) или в целом по всем материалам (если процент не сильно отличается). Считаем каждый месяц.

Билет 23. Синтетический учет материалов: на счете 10 по твердой учетной оценке

Счет 16 – «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

1. Принятие к учету материалов по расчетным документам в момент получения права собственности.

Д сч 19-3 – НДС

К сч 15 – фактические затраты

К сч 60

2. Оприходование фактически поступивших на склад материалов.

Д сч 10 списываем фактич.цену поступивших фактич.мат-ов

К сч 15 учетная цена (за месяц поступили)

3. Отпуск в течении месяца по учетной цене.

Д сч 20 – 91-2

К сч 10 по учетной цене (отпущены в производство)

4. В конце месяца: списание отклонений фактической с/с от учетной цены по поступившим за месяц материалам.

Д сч 16

К сч 15 + отклонения = факт. с/с – учетная цена > 0

Д сч 15

К сч 16 - отклонения < 0 (факт. < учетной)

5. Списание отклонений по израсходованным материалам.

Д сч 20 – 91-2

К сч 16 списываем сумму отклонений = УЦ*P_откл./100

(откл. < 0 – сторно)

В конце месяца дебетовый остаток (сальдо) на сч. 15 отражает фактическую с/с материалов в пути.

Сальдо сч. 16 м.б. либо дебетовое либо кредитовое, показывает отклонение фактической себестоимости от учетной оценки по остаткам материалам на складе.

В балансе остатки по счетам 10,15,16 показываются по статье «Сырье, материалы и аналогичные ценности».

Независимо от варианта учета в балансе материалы отражаются по фактической себестоимости.

Билет 24. Инвентаризация производственных запасов

Проводится ежегодно. Комиссия составляет инвентаризационную опись ИНВ-3. Бухгалтерия заносит расхождения в сличительную ведомость ИНВ-19. Расхождения в учете отражаются:

1. Излишки

Д сч 10

К сч 91-1 рыночная стоимость

2. Недостача

Списан недостающий объем:

Д сч 94

К сч 10,10-ТЗР,16 фактическая с/с

Если недостача в пределах нормы, естественной убыли при хранении – относится на издержки производства – сч. 25,26.

Д сч 25,26

К сч 94

Недостачи сверх нормы относятся на виновника по рыночной стоимости.

Д сч 73-2 – по рыночной

К сч 94 – по балансовой

К сч 98 – разница между рыночной и балансовой

Виновник гасит ущерб

Д сч 50, 70 (в кассу, из з/п)

К сч 73-2

По мере погашения спис-ся доходы буд-х периодов

Д сч 98

К сч 9-1

Если виновник не установлен или во взыскании отказано судом – на расходы.

Д сч 91-2

К сч 94

Билет 25. Классификация и учет личного состава

Личный состав классифицируется:

1. По сферам применения труда:

   1. Промышленно-производственный персонал (персонал занятый в основной деятельности) – з/п включаются в издержки производства (сюда входит управленческий персонал).

   2. Непроизводственный персонал (работники жилищно-коммунального хозяйства, мед. работники на балансе предприятия).

2. По категориям:

   1. Рабочие

   2. Служащие:

      1. Руководители

      2. Специалисты

      3. Прочие служащие

3. По составу:

   1. Работники списочного состава – работники по трудовому договору.

   2. Не списочные работники (по договорам гражданско-правового характера (подряда, аренды и т.д.) + совместители из других организаций.

Учет личного состава ведется отделом кадров по первичным документам.