Учет кредитов банков

Кредиты банков делятся:

I по способам предоставления

1.1 путем зачисления единовременно или по частям на расчетный или другой счет 1.2 в виде овердрафта. Платежи со счета, несмотря на отсутствие на нем денежных средств (“кредитование счета”) 1.3 в виде учета (дисконта) векселей. Векселедержатель передает вексель банку до наступления срока платежа и получает вексельную сумму за вычетом определенных процентов. 1.4 в виде кредитной линии. Это кредит, открытый на определенный период, в течении которого средства предоставляются заемщику по первому требованию, но в рамках общей линии.

II по обеспечению

2.1 не обеспеченные (бланковые)

2.2 обеспеченные (залогом, банковской гарантией, поручительством, страхованием)

III по срокам погашения

3.1 до востребования (on-call) 3.2 срочные кредиты

IV по способу погашения

4.1 прямые = основной долг по кредиту гасится единовременно на конечную дату. 4.2 в рассрочку = основной долг гасится частями

V по виду валюты

5.1 кредиты в рублях 5.2 кредиты инвалюте 5.3 в рублях, но выраженные в каких-либо у.е. (идет перерасчет)

Бухучет кредитов и займов регламентируется ПБУ №15/01 ”Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию”. Используются следующие счета:

№66 ”Расчеты по краткосрочным (срок погашения до 1 года) кредитам и займам” №67 -_″- по долгосрочным

Субсчета: 1 – основной долг по полученным кредитам 2 – проценты к уплате по полученным кредитам 3 – основной долг по пророченным кредитам 4 – проценты к уплате по просроченным кредитам 5 – штрафные санкции по кредитам 6 – кредиты по операциям учета долговых обязательств (когда банку передаются векселя)

Аналитика ведется по отдельным (!!!) кредитам

Основная сумма долга принимается к учету в момент фактического поступления денег: Д 51(кредит на расчетный счет), 52 (валютный кредит), 55 (на спец. счета) К 66, 67

По учетной политике заемщик может переводить долгосрочную задолженность в краткосрочную, когда до возврата долга остается 365 дней.

Перевод задолженности: Д 67 К 66

На следующий день по истечении срока платежа срочная задолженность переводится в просроченную по субсчетам.

Штрафы, пени за нарушения обязательств по кредитам, присужденные или признанные организацией: Д 91-2 К 66, 67

Погашение кредитов, займов: Д 66,67 К 51,52,55

Билет 73. Учет затрат по кредитам и займам

Затраты по кредитам и займам включают:

1. проценты к оплате по кредитам и займам 2. проценты, дисконт по векселям и облигациям к оплате 3. дополнительные затраты в связи с получением займов, кредитов, выпуском обязательств 4. курсовые разницы по процентам в иностранной валюте

Заемщик начисляет проценты в конце отчетного периода независимо от срока платежа.

Задолженность по кредитам и займам показывается на отчетную дату с учетом процентов.

Затраты по займам включаются в прочие расходы: Д 91-2 ”Прочие расходы” К 66,67

За исключением двух (!!!) случаев: 1. Если кредиты, займы использованы для выдачи авансов по приобретению материально-производственных запасов, работ, услуг – тогда они включаются в стоимость материальных ценностей. Отражаются следующим образом:

Выдан аванс Д 60 с/с ”авансы выданные” К 51

Приняты ценности к учету Д 19 Д 10, 25, 26 К 60

Начислены проценты по кредиту с момента выдачи аванса до получения ценностей Д 60 К 66,67

Проценты включены в стоимость ценностей Д 10,25,26 К 60

Проценты после принятия ценностей к учету Д 91-2 К 66,67

2. По кредитам, займам, непосредственно относящимся к строительству или приобретению амортизируемого инвестиционного актива. Тогда затраты включаются в стоимость этого актива.

Инвестиционный актив = объект, подготовка которого к использованию требует значительного времени (например, основное средство)

Д 08 К 66, 67

Затраты включаются в стоимость актива при наличии следующих условий:

1. возникновение расходов по приобретению или строительству инвестиционного актива 2. фактическое начало работ, связанных с формированием инвестиционного актива 3. наличие фактических затрат по кредитам и займам

Включение затрат в стоимость актива прекращается с 1-го числа месяца, следующего за принятием актива к учету в качестве основного средства.