Первичные документы по учёту личного состава
1) Приказ о приёме на работу (Т-1). Выписывается трудовая книжка. Делается запись в трудовой книжке о приеме на работу, заполняется личная карточка (Т-2), присваивается табельный номер.
2) Приказ о переводе на другую работу (Т-5).
3) Приказ о предоставлении отпуска (Т-6)
4) Приказ о прекращении трудового договора (Т-8)
Билет 26. Организация оплаты труда на предприятии и первичные документы по учету труда
Первичные документы по учёту труда
2 вида зарплаты:
1) Основная - оплата фактически отработанного времени в соответствии с количеством и качеством работы.
2) Дополнительная - оплата в соответствии с законодательством за неотработанное время (отпуск).
Начисление основной зарплаты зависит от: тарифной системы, формы и системы оплаты труда, устанавливаемой предприятием.
Формы оплаты:
1) Сдельная – зарплата за количество продукции по сдельным расценкам.
2) Повременная – зарплата за отработанное время.
Разновидность формы – система оплаты труда:
- повременно-премиальная
- сдельно-премиальная
- сдельно-прогрессивная
Начисление зарплаты (основной) базируется на первичных документах для учёта оплаты труда.
Для контроля за фактически отработанным временем и соблюдением режима используется табель использования рабочего времени (Т-12 + для расчёта зарплаты) и табель Т-13 (только время).
При сдельной форме кроме табеля использую следующие документы по учёту выработки:
1) Наряд на сдельную работу. Используется в единичном производстве. Содержит содержание и объём выполняемой работы.
2) Маршрутный лист. Для серийного производства; выписывается на партию деталей, на все операции по тех.процессу.
3) Рапорт о выработке. Используется в серийном производстве. Отражает выработку конкретного работника.
4) Ведомость учёта выработки. Используется в массовом производстве при выполнении однородных операций.
5) Акт о приёмке выполненных работ. Используется при бригадной организации труда.
В конце месяца табель и документы по учёту выработки сдаются в бухгалтерию для расчёта основной зарплаты.
Билет 27. Основная зарплата
В состав входят выплаты:
1) З/п по тарифным ставкам и окладам за отработанное время (повременная система)
2) З/п по сдельным расценкам, в % от выручки, в долях от прибыли
3) Компенсационные выплаты в связи с режимом работы и условиями труда (районные коэффициенты – пустынные, высокогорные, северные)
- Доплата за работу в ночное время – 20%.
- Доплата за многосменный режим.
- Доплата за работу в выходные и праздничные дни.
- Оплата сверхурочной работы.
4) Стимулирующие доплаты и надбавки (на пример: учёная степень, совмещение профессий, доступ к гос.тайне)
5) Ежемесячные/ежеквартальные выплаты за выслугу лет, стаж работы
6) Премии и вознаграждения носящие систематический характер
7) Выплаты работников, которые подготавливают других работников.
Билет 28. Дополнительная зарплата
Начисляется по среднему заработку на основе документов, подтверждающих право работника на оплату неотработанного времени.
Доп.з/п включает в себя след. выплаты:
1) Оплата ежегодных и дополнительных отпусков.
2) Льготные часы подростков, инвалидов, женщин, в сельской местности
3) Оплата учебных отпусков
4) Оплата на период профессиональной подготовки, повышения квалификации
5) Оплата за выполнение государственных и общественных обязанностей
6) Оплата простоев по вине работника (2/3 тарифной ставки)
7) Оплата за время вынужденного прогула
8) Оплата донорам за обследование, сдачу крови
9) Оплата за время уборки с/х продукции
10) Неотработанное время по инициативе орг-ии
И прочие выплаты.
Всё установлено в трудовом кодексе + в договоре.
Билет 29. Фонд зарплаты и выплаты социального характера
Фонд з/п = суммы вознаграждений наёмным работникам в соответствии с качеством и количеством труда, а также компенсации, связанные с условиями труда.
В фонд з/п входят независимо от источника финансирования:
1) Оплата за отработанное время (основная з/п)
2) Оплата за неотработанное время (доп. з/п)
3) Единовременные поощрительные выплаты (на пример, разовые премии, премии по итогам работы за год, компенсации за неиспользованный отпуск)
4) Выплаты на питание, жильё, топливо, носящие постоянный/регулярный характер
Фонд з/п – расчетный показатель.
Выплаты соц.характера – компенсации и льготы, предоставляемые организацией работникам на лечение, отдых, проезд и трудоустройство (это всё деньги самой организации, на пример, выходное пособие по увольнению, доплаты к пенсии, оплата абонементов, за детей в дошкольных учреждениях = соц.пакет).
Билет 30. Учет удержаний из зарплаты
Из начисляемой зарплаты удерживают:
(з/п на счёте 70; Удержания: Д сч.70)
1) Обязательное удержание НДФЛ – налог на доходы физических лиц (К сч.68). Регламентируется налоговым кодексом.
НДФЛ исчисляется по итогам каждого месяца. Сумма полученного с начала года налогооблагаемого дохода с учётом заранее удержанных сумм налогов. Ставка налога – 12%.
НДФЛ перечисляется в бюджет не позднее дня фактического получения в банке денег на оплату труда.
2) Удержания в пользу 3-х лиц и организаций
По К сч.76 «Расчёты с разными дебиторам и кредиторами». Например, возмещения по исполнительным листам. Удержания за товары в кредит; профсоюзные взносы.
3) Удержания по инициативе орг-ии.
Например:
- возмещение материального ущерба (К сч.73-21);
- погашение займов, выданных работнику (К сч.73-1);
- удержание невозвращяемых остатков подотчётных сумм (К сч.71).
Эти удержанные остатки остаются на предприятии.
Примечание: по каждой выплате общий размер удержаний не может превышать 20%, а в особых случаях – 50% (алименты на детей).
Билет 31. Документальное оформление и синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда
Аналитический учёт расчётов по оплате труда может организовываться 2мя способами:
I способ
1) Расчётная ведомость (Т-51). Начисления, удержания по каждому работнику, итого
2) Платёжная ведомость (Т-53). -||- плюс расписка о получении (если з/п из кассы).
II способ
1) Лицевой счёт (Т-54) по каждому работнику на основе первичных документов накапливаются начисления/удержания.
2) Расчётно-платёжная ведомость (Т-49).
Зарплата в соответствии с трудовым договором выдаётся 2 раза в месяц.
На титульном листе платёжной ведомости делается разрешительная надпись с подписью руководителя и главного бухгалтера с указанием суммы и сроков. Для получения денег в банк предоставляется чек и платёжное поручение на перечисление НДФЛ + удержания в пользу 3х лиц.
Зарплата выдаётся в 3 раб.дня, включая день получения денег; свидетельством выдачи является подпись работника. По истечению 3х дней ведомость закрывается; против непогашенных сумм ставится штамп «депонировано».
Прописью указывается общая сумма выданных денег и депонированных.
На депонированные суммы составляется реестр не выданной з/п. Ведомость и реестр передаются в бухгалтерию для выписки расходно-кассового ордера.
Невостребованные суммы сдаются в банк (иначе лимит кассы будет превышен). Невостребованные суммы хранятся 3 года, после списываются в на доход предприятия.
Синтетический учёт расчетов по з/п (на сч.70)
1) Выдача з/п на 1ую половину месяцы (аванс)
Д 70
К 50, 51 (безнал)
2) Начисление з/п и пособий за месяц.
Д 20 - з/п за за продукцию
Д 23 – работникам вспомогательного производства
Д 25 – цеховому персоналу
Д 26 – управленческому персоналу
Д 08 - з/п за строительно-монтажные работы
Д 28 - з/п за исправление брака
Д 29 – обеспечение производства и хозяйства (непроизводственная сфера, ЖКХ, медики, сады)
Д 91-2 – Прочие расходы
Д 84 - дивиденды работникам акционерам
Д 69-1 – расчёты по соц.страхованию
К 70 – итого начислено.
3) Удержания из з/п
Д 70
К 68 (НДФЛ)
К 76 (3ьи лица, организации)
К 73, 71 – займы, ущерб
4) Перечислены удержания по назначению
Д 68 – бюджет
Д 76 – 3ьи лица
К 51 – расч.счёт
5) Перечислена з/п на банковские счета работников
Д 70
К 51 – безнал. На расчётны счёт
6) Получены деньги в кассу для выдачи з/п
Д 50
К 51
7) Выдана з/п
Д 70
К 50, касса, наличные
8) Депонированная, невостребованная з/п
Д 70
К 76
9) Сданы в банк суммы невостребованной з/п
Д 51
К 50
10) Выдана депонированная з/п
Д 76
К 50
11) Списана невостребованная в течении 3х мес. з/п
Д 76
К 91-1 – прочие доходы
Билет 32. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
По законодательству работник подлежит обязательному соц.страхованию и обеспечению. Организация для этой цели выплачивает ЕСН, распределяемый между фед.бюджетом, фондом соц.страхования и фондом обязательного мед.страхования. Базой для расчёта размеров ЕСН служат выплаты в пользу физ. лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ и услуг, а также по авторским договорам.
ЕСН не начисляется на выплаты, не уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль в текущем периоде, на суммы, не подлежащие налогообложению по ст.№238 налогового кодекса.
ЕСН относится на те же источники, что и начисленные выплаты (не из з/п, а вместе с ней). ЕСН начисляется ежемесячно нарастающим итогом с начала года отдельно по каждому работнику, у которых налоговая база с начала года превысила 280 тыс.руб. Применяется регрессивная шкала ставок
ЕСН – 26% (до 280 тыс. руб)
280 000 – 600 000 р. – 10% ЕСН
больше 600 001р. -2% ЕСН
Д 20,25,26,23 (куда з/п, туда и КСН)
1) К 69-1 – расчёты по соц.страхованию (в ФСС) – 2,9%
2) К 69-2 – расчёты по пенсионному обеспечению (в бюджет) – на базовую часть пенсии - 20%
3) Расчёты по обязательному медицинскому страхованию (ФОМС – 3,1% от ЕСН) фед: 1,1%; тер: 2%
Кроме ЕСН есть страховые взносы от несчастных случаев и т.п.
Д сч 20,25,26,23 (вместе с з/п )
К сч 69-4 (расчеты по соц страхованию) 0,2-8,5% (в зав-ти от класса риска предприятия)
Уплата ЕСН и страховых взносов происходит по каждому фонду отдельно ежемесячно не позднее 15 числа след. месяца. Сумма налога уплачиваемая в Фед бюджет (68-2) уменьшается на страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию
По взносам: Д 69-2 (уменьшает в бюджет) К 69-5 (расчеты по пенсионному страхованию 14%, т.е. в бюджет :20-14-6% на страховую и накопительную часть)
Накопительная часть у работников моложе 67 года рождения.
Страховые взносы по пенс страхованию начисляются по каждому работнику нарастающим итогом по регр. Шкале:
до 280 000 – 14%
280 001-600 000 – 5,5%
больше 600 001 – 0%
Страховые взносы делятся на страховую и накопительную часть
До 1967 г.р. – 14% страх.часть
После 1967 г.р. – 8% -страх.часть, 6%-накопительная
Уплата по каждой части отдельно ежемесячно, в срок, установленный для получения денег на оплату труда, но не позднее 15 числа след месяца.
Расчеты по соц.страхованию
За счет ср-тв обязательного соц.страх.(69-1) работодатели осущ-т расходы на:
1) Выплаты пособий
1.1. по временной нетрудоспособности (больничный) первые два дня из фонда работодателя, с 3-го за счет ФСС); 60% среднего заработка при страховой стаже <5лет, 80%- стаж от 5 до 8 лет, 100% - >8лет
1.2. по беременности и родам: 100% средней з/п за 70 дн. До родов и 70 дн. После (140 дн). При усыновлении: до 70 дн. Со дня усыновления (не более 23 400 руб.в мес.)
1.3.Единовременное пособие Женщинам, ставшим на учет в ранние сроки беременности до 12 нед (332р.)
1.4. Единовременное пособие при рождении ребенка (8 845 тыс)
1.5. ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1.5 лет (на каждого ребенка 40% средн. заработка, на всех детей не более 100% установленного минимального: 1658 р на одного ребенка; 3 317 р на 2 ребенка, максимум на одного ребенка: 6 638р.
1.6. пособие на погребение лиц, находящихся на иждивении (не более 1000р.)
1.7. доп. выходные по уходу за ребенком-инвалидом до 18лет, 1 родителю 4 дня в мес по среднему заработку
Обращение д.б. не позднее 6ти месяцев с момента возникновения прав на пособие
2) Путевки на оздоровление детей работников
3) Иные расходы, предусмотренные законом
Взносы по страхованию от несчастных случаев, проф. Заболеваний в организации использ. На:
Пособие по временной нетрудоспособности
Единовременные, ежемесячные страховые выплаты
Оплата отпуска в связи с предоставлением путёвки на санаторно-курортное лечение
Проводки синтетич.учета:
-Начислены взносы: Д 20,26,23,25, 44, 08 К 69
-Использовали средства на предприятии:
Д 69-1 К 70 (пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет)
К 50 (выдали единое пособие на погребение, рождение и.т.п.)
Куплены путевки: Д 50-3 К 76
Выдали путевки: Д 73 К 50-3
Возмещена часть стоимости путевок: Д 69-1 (ФСС) К 73 (работника)
Перечислены взносы в ФСС: Д 69-1 К 51
Получили возмещение средств от ФСС при превышение расходов над взносами: Д 51 К 69-1
Начисление штрафов и пенни за нарушение порядка уплаты взносов: Д99 К69
Билет 33. Учет расходов на оплату отпусков работников
В учетной политике определяется способ включения расходов на отпуска в издержки на производство.
1 вариант: для равномерности включения отпускных создается резерв на оплату отпусков за счет ежемесячного включения в издержки планового % отпускных от начисления з/п.
1) Формирование резерва:
Д20 (ст. Доп з/п), 25, 26 ФОТмес * %отпускн
К 96 100
% отпускн. =
Начислены отпускные и соц-е взносы: Д 96 К 70,69
В конце года проводится инвентаризация резерва по каждому подразделению. Остаток могут составлять отпускные за неиспользованные в учетном году дни отпуска.
Недостающие суммы доначисляют:
Д20, 25, 26
К69
Излишки сторнируют
2 способ: Включение фактических расходов на отпуска в издержки отчетного периода
Начислены отпускные за дни отпуска в отчетный период: Д 20, 25,26 К 70 (за отчетный месяц)
ЕСН:
Д20, 25, 26, 97
К69
2) Выданы отпускные за весь отпуск: Д 70 К 50 (25 дней)
3) Начислены отпускные за след месяц: Д20, 25, 26 К70
4) Списаны расходы будущих периодов: Д20, 25, 26 К97 = ЕСН + страх.
Билет 34. Организационная структура промышленного предприятия
Пром. Предприятие имеет службы управления (управления, бухгалтерия, отдел сбыта, снабжения), промышленно-производственные и непромышленные подразделения.
Пром-производственные подраздел. => цеха
Цех- административно обособленная часть предприятия, выполняющая технологически-однородную работу.
Цеха бывают:
1) Основные- продукция цеха- предметы основной деятельности предприятия. Изготавливают продукцию для которой создаётся предприятие.
2) Вспомогательные - облегчают работу остальных предприятий + непромышленные подразделения. Обеспечивают др. подразделения работами и услугами.
Непромышленные – состоящие на балансе организаций (дошкольные учреждения, ЖКХ, здравоохранения
Структура предприятий определяет места возникновения затрат и влияет на организацию их учета.
Билет 35. Классификация затрат на производство продукции
Для целей определения с/с и прибыли существуют следующие признаки классификации затрат:
1) По технико-экономическому значению:
- основные - обусловлены технологией производства (осн. Материалы, топливо, энергия на пр. цели, з/п, отчисления)
- накладные - связаны с организацией, управлением, обслуживанием пр-ва.
По месту возникновения делятся на цеховые и общехозяйственные
2) По способу включения в себестоимость:
- прямые - связаны с производством конкретного вида продукции
- косвенные - связаны с пр-вом нескольких видов продукции и включаются в их с/с пропорционально условной базе (осн.з/п) (содержание и эксплуатация машин и оборудования и цеховых расходов).
3) По отношению к объему пр-ва:
- условно-переменные затраты - весь выпуск прямо зависит от объема пр-ва (все прямые затраты)
- условно-постоянные - затраты на весь выпуск существенно не изменяются при изменении объема производства
4) По элементам затрат
Элементы экономически однородны, не разложимы на составные части. Вид затрат показывает ЧТО израсходовано. Он не отвечает на вопрос зачем.
- материальные затраты на оплату труда; отчисления на соц. нужды; амортизация, прочие затраты (налоги, аренда)
5) По составу
- элементные (состоят из 1го элемента)
- комплексные (состоят из разных элементов затрат)
6) По статьям затрат
Группировка обеспечивает возможность классификации по большинству перечисленных признаков. Показывает затраты по целевому назначению.
Типовые статьи калькуляции в промышленности
сырье и материалы
возвратные отходы
покупные комплектующие, изделия, полуфабрикаты
топливо на технологические цели
энергия на технические цели
основная з/п производственных рабочих
дополнительная з/п производственных рабочих
отчисления на соц нужды
расходы на подготовку и освоение пр-ва
износ специнструментов и спецприспособлений
расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования
цеховые расходы (сумма всего выше- цеховая себестоимость)
общехозяйственные расходы
потеря от брака
прочие производственные расходы (сумма всего выше- производственная себестоимость)
коммерческие расходы (теперь это полная себестоимость)
Билет 36. Этапы учета затрат на производство
Отражение элементов затрат за текущий период на производственных счетах
-
по статьям затрат
- материальные затраты
- оплата труда
-
- амортизация
2. Списании на затраты данного месяца части расходов буд. периодов и резервирование предстоящих расходов.
Списание:
- расходы будущих периодов
Резервирование:
3. Распределение на потребителей услуг вспомогательного производства
4. Распределение по видам продукции общепроизводственных и общехозяйственных расходов
- отн. на каждый вид продукции
К сч 25- косвенные затраты
- с/с упр. Расходами (или или)
5. Определение потерь от брака и вкл. их в с/с продукции
6. Определение с/с незавершенного производства выпущенной продукции.
Билет 37. Учет расходов будущих периодов
Расходы будущих периодов(РПБ) – полученные услуги и права, экон. выгода от которых будет получена(нам сказали, есть счет-фактура) в будущих периодах. Отражается по Д 97
Списание производится ежемесячно, в течение срока к которому они относятся, в порядке установленной организацией (равномерно, пропорционально продукции)
Расходы
будущих периодов К
Собирание затрат |
Списание затрат |
1. Расходы на подготовку и освоен. производства |
|
|
ст «Расходы по подготовке и осв. Произв.» (С нач. выпуска прод.1-2 года) |
2. Лицензия на право деятельности |
|
|
|
3. Приобретение права использования программных продуктов |
|
|
Д 25, 26 (в теч СПИ) |
(
в теч. срока действ. лицензии)