Розділ 7. Облік витрат виробництва і готової продукції. Номенклатура статей калькуляції.

Назва статті

Код рядка

Визначення статей згідно з П(С)БО 2

Рахунки Плану рахунків, сальдо яких відображено у відповідних ст. звіту

АКТИВ

І. Необоротні активи

Нематеріальні активи:

Відображається вартість об'єктів, які віднесені до складу нематеріальних активів згідно з П(С)БО 8.

залишкова вартість

010

Залишкова вартість = первісна вартість – сума зносу.

Рядок 011 – рядок 012

первісна вартість

011

Первісна вартість нематеріальних активів.

Дт 12 «Нематеріальні активи»

знос

012

Нарахована у встановленому порядку сума зносу нематеріальних активів.

Кт 133 «Знос нематеріальних активів»

Незавершене будівництво

020

Відображається вартість незавершених капітальних інвестицій у будівництво, виготовлення, реконструкцію, модернізацію активів.

Дт 15 «Капітальні інвестиції»

Основні засоби:

Наводиться вартість власних та отриманих на умовах фінансового лізингу об’єктів, які віднесені до складу основних засобів; вартість інших необоротних матеріальних активів.

залишкова вартість

030

До підсумку ББ включається залишкова вартість.

Рядок 031 – рядок 032

первісна вартість

031

Первісна (переоцінена) вартість основних засобів та інших необоротних матеріальних активів.

Дт 10 «Основні засоби»,

Дт 11 «Інші необоротні матеріальні активи»

знос

032

Сума зносу основних засобів та інших необоротних матеріальних активів.

Кт 131 «Знос основних засобів», Кт 132 «Знос інших необорот-них матеріальних активів»

Довгострокові фінансові інвестиції:

Відображаються фінансові інвестиції на період > 1 року, а також усі інвестиції, які не можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент.

обліковуються за методом участі в капіталі

інших підприємств

040

Виділяють: фінансові інвестиції, які згідно з П(С)БО 12 «Фінансові інвестиції», обліковуються за методом участі в капіталі.

Дт 141 «Інвестиції пов’язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі»

інші фінансові інвестиції

045

Всі інші фінансові інвестиції.

Дт 142 «Інші інвестиції пов’язаним сторонам»,

Дт 143 «Інвестиції непов’язаним сторонам»

Довгострокова дебіторська заборгованість

050

Показується заборгованість ФО і ЮО, яка не виникає в ході нормального циклу та буде погашена після 12 місяців з дати ББ.

Дт 18 «Довгострокова дебіторська заборгованість»

Відстрочені податкові активи

060

Відображається сума податку на прибуток, що підлягає відшкодуванню в наступних періодах унаслідок тимчасової різниці між обліковою та податковою базами оцінки.

Дт 17 «Відстрочені податкові активи»

Інші необоротні активи

070

Наводяться суми необоротних активів, які не можуть бути включені до наведених вище ст. розділу «Необоротні активи».

Кт 19 «Негативний гудвіл» (сума наводиться у круглих дужках)

Усього за розділом I

080

Сума за рядками 010, 020, 030, 040 – 070

II. Оборотні активи

Запаси:

виробничі запаси

100

Показується вартість запасів МШП, сировини, матеріалів, палива, напівфабрикатів і комплектуючих виробів, запасних частин, тари, будівельних матеріалів та інших матеріалів, призначених для споживання в ході нормального операційного циклу.

Дт 20 «Виробничі запаси»,

Дт 22 «МШП»

незавершене виробництво

120

Показуються витрати на незавершене виробництво і роботи (послуги), вартість напівфабрикатів власного виробництва.

Дт 23 «Виробництво»,

Дт 25 «Напівфабрикати»

Дт 24 «Брак у виробництві»

готова продукція

130

Показуються запаси виробів на складі, обробка яких закінчена та які пройшли випробування, приймання, укомплектовані згідно з умовами договорів із замовниками і відповідають стандартам.

Дт 26 «Готова продукція»,

Дт 27 «Продукція с/г виробництва»

товари

140

Показується без суми торгових націнок вартість товарів, які придбані підприємствами для наступного продажу.

Дт 28 «Товари»

Векселі одержані

150

Показується заборгованість покупців, замовників та інших дебіторів за відвантажену продукцію, виконані роботи та надані послуги, яка забезпечена векселями.

Дт 34 «Короткострокові векселі одержані»

Дебіторська заборго-ваність за товари, роботи, послуги:

чиста реалізаційна вартість

160

У підсумок ББ включається чиста реалізаційна вартість, яка визначається шляхом вирахування з дебіторської заборгованості резерву сумнівних боргів.

Рядок 161 – рядок 162

первісна вартість

161

Відображається заборгованість покупців або замовників за надані їм продукцію, товари, роботи (крім заборгованості, яка забезпечена векселем).

Дт 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками»

резерв сумнівних боргів

162

Кт 38 «Резерв сумнівних боргів»

Дебіторська заборгованість за розрахунками:

з бюджетом

170

Показується дебіторська заборгованість податкових органів, переплата за податками до бюджету.

Дт 641 «Розрахунки за податками» Дт 642 «Розрахунки за обов’язковими платежами»

за виданими авансами

180

Показується сума авансів, наданих іншим підприємствам у рахунок наступних платежів

Дт 371 «Розрахунки за виданими авансами»

з нарахованих доходів

190

Показується сума нарахованих дивідендів, %, роялті.

Дт 373 «Розрахунки за нарахованими доходами»

із внутрішніх розрахунків

200

Показується заборгованість пов’язаних сторін та дебіторська заборгованість із внутрішньовідомчих розрахунків.

Дт 377 «Розрахунки з іншими дебіторами» Дт 682 «Внутрішні розрахунки», Дт 683 «Внутрі-шньогосподарські розрахунки»

Інша поточна дебіторська заборгованість

210

Показується заборгованість дебіторів, яка не може бути включена до інших статей дебіторської заборгованості та яка відображається у складі оборотних активів.

Дт 372 «Розрахунки з підзвітними особами», Дт 374 «Розрахунки за претензіями», Дт 375 «Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків», Дт 376 «Розрахунки за позиками членам кредитних спілок», Дт 377 «Розрахунки з іншими дебіторами», Дт 642 «Розрахунки за обов’язковими платежами», Дт 65 «Розрахунки за страхуванням», Дт 66 «Розрахунки з оплати праці»

Поточні фінансові інвестиції

220

Відображають інвестиції на строк, що не > 1 рік, які можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент.

Дт 352 «Інші поточні фінансові інвестиції»

Грошові кошти та їх еквіваленти:

Відображаються кошти в касі, на поточних та інших рахунках, які можуть бути використані для поточних операцій.

в національній валюті

230

Кошти в національній валюті

Дт 301 «Каса в національній валюті», Дт 311 «Поточні рахунки в національній валюті», Дт 313 «Інші рахунки банку в національній валюті», Дт 333 «Грошові кошти в дорозі в національній валюті», Дт 351 «Еквіваленти грошових коштів»

в іноземній валюті

240

Кошти в іноземній валюті

Дт 302 «Каса в іноземній валюті», Дт 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті», Дт 314 «Інші рахунки банку в іноземній валюті», Дт 334 «Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті»

Інші оборотні активи

250

Відображаються суми оборотних активів, які не можуть бути включені до наведених вище статей розділу «Оборотні активи».

Дт 643 «Податкові зобов’я-зання», Дт 644 «Податковий кредит», Дт 331 «Грошові доку-менти в національній валюті», Дт 332 «Грошові документи в іноземній валюті»

Усього за розділом II

260

Сума за рядками 100 – 160, 170 – 250

III. Витрати майбутніх періодів

270

Відображаються витрати, що мали місце протягом поточного або попередніх періодів, але належать до наступних періодів.

Дт 39 «Витрати майбутніх періодів»

Баланс

280

Сума за рядками 080, 260, 270

Пасив

I. Власний капітал

Статутний капітал

300

Наводиться зафіксована в установчих документах загальна вартість активів, які є внеском власників до капіталу підприємства. Підприємства, для яких не передбачена фіксована сума статутного капіталу, відображають у цій ст. суму фактичного внеску власників.

Кт 40 «Статутний капітал»

Пайовий капітал

310

Наводиться сума пайових внесків членів спілок та інших підприємств.

Кт 41 «Пайовий капітал»

Додатковий вкладений капітал

320

АТ показують суму, на яку вартість реалізації випущених акцій > їх номінальну вартість. Інші підприємства відображають у цій ст. суму капіталу, який вкладено понад статутний капітал.

Кт 421 «Емісійний дохід»,

Кт 422 «Інший вкладений капітал»

Інший додатковий капітал

330

Відображаються сума дооцінки необоротних активів, вартість необоротних активів, безкоштовно отриманих від інших ЮО або ФО.

Кт 423 «Дооцінка активів»,

Кт 424 «Безоплатно одержані необоротні активи», Кт 425 «Інший додатковий капітал»

Резервний капітал

340

Наводиться сума резервів, створених за рахунок нерозподіленого прибутку підприємства.

Кт 43 «Резервний капітал»

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)

350

Відображається або сума прибутку, або сума непокритого збитку. Сума непокритого збитку наводиться в дужках та вираховується при визначенні підсумку власного капіталу.

Кт 44 (Дт 44) «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)» для звіту за рік. Для проміжної ФЗ визначення р. 350 залежить від підходу до закриття рахунків доходів та витрат:

• якщо закриває рахунки 7 і 9 кл. щомісяця, в т.ч. 79, то у р. 350 заноситься залишок за 44;

• якщо щомісяця закриваються рахунки 7 і 9 кл. крім 79, то у р. 350 включається залишки за 44 та 79;

• якщо рахунки 7 та 9 кл. закриваються тільки в кінці року, то до р. 350 включаються залишки за 44, 7 та 9 класів

Неоплачений капітал

360

Відображається сума заборгованості власників (учасників) за внесками до статутного капіталу. Ця сума наводиться в дужках і вираховується при визначенні підсумку власного капіталу.

(Дт 46) «Неоплачений капітал»

Вилучений капітал

370

Господарські товариства відображають фактичну собівартість акцій власної емісії або часток, викуплених товариством у його учасників. Сума вилученого капіталу наводиться в дужках і підлягає вирахуванню при визначенні підсумку власного капіталу.

(Дт 45) «Вилучений капітал»

Усього за розділом I

380

Алгебраїчна сума за рядками 300 – 370

II. Забезпечення наступних витрат і платежів

Відображаються нараховані у звітному періоді майбутні витрати та платежі, величина яких на дату складання ББ може бути визначена тільки шляхом попередніх (прогнозних) оцінок (рядки 400 та 410).

Забезпечення виплат персоналу

400

Кт 471 «Забезпечення виплат відпусток», Кт 472 «Додаткове пенсійне забезпечення»

Інші забезпечення

410

Кт 473 «Забезпечення гаран-тійних зобов’язань», Кт 474 «Забезпечення інших витрат і платежів»

Рядки 415 та 416 заповнюють тільки підприємства, які відповідно до законодавства є страховиками. До підсумку ББ включається різниця між рядками 415 та 416.

Страхові резерви

415

Наводять суму страхових резервів.

Кт 493 «Інші страхові резерви»

Частка перестраховиків у страхових резервах

416

Наводять у дужках суму часток перестраховиків у страхових резервах.

Кт 496 «Частка страховиків у інших страхових резервах»

Цільове фінансування

420

Залишки коштів цільового фінансування і цільових надходжень, які отримані з бюджету та інших джерел.

Кт 48 «Цільове фінансування і цільові надходження»

Усього за розділом II

430

Сума за рядками 400 – 420

III. Довгострокові зобов’язання

Довгострокові кредити банків

440

Показується сума заборгованості підприємства банкам за отриманими від них позиками, яка не є поточним зобов'язанням.

Кт 501 «Довгострокові кредити банків у національній валюті», Кт 502 «Довгострокові кредити банків у іноземній валюті», Кт 503 «Відстрочені довгострокові кредити банків у національній валюті», Кт 504 «Відстрочені довгострокові кредити банків в іноземній валюті»

Інші довгострокові фінансові зобов’язання

450

Наводиться сума довгострокової заборгованості підприємства щодо зобов'язання із залучення позикових коштів (крім кредитів банків), на які нараховуються %.

Кт 505 «Інші довгострокові позики в національній валюті», Кт 506 «Інші довгострокові позики в іноземній валюті», Кт 51 «Довгострокові векселі видані», Кт 52 «Довгострокові зобов’язання за облігаціями»

Відстрочені податкові зобов’язання¹

460

Показується сума податку на прибуток, що підлягає сплаті в майбутніх періодах внаслідок тимчасової різниці між обліковою та податковою базами оцінки.

Кт 54 «Відстрочені податкові зобов’язання»

Інші довгострокові зобов’язання

470

Показується сума довгострокових зобов’язань, які не можуть бути включені до інших ст. розділу «Довгострокові зобов’язання».

Кт 53 «Довгострокові зобов’язання з оренди»,

Кт 55 «Інші довгострокові зобов’язання»

Усього за розділом III

480

Сума за рядками 440 – 470

IV. Поточні зобов’язання

Короткострокові кредити банків

500

Відображається сума поточних зобов’язань підприємства перед банками за отриманими від них позиками.

Кт 60 «Короткострокові позики»

Поточна заборгованість за довгостро-ковими зобов’я-заннями

510

У ст. «Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями» показується сума довгострокових зобов’язань, яка підлягає погашенню протягом 12 з дати ББ.

Кт 61 «Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями»

Векселі видані

520

Показується сума заборгованості, на яку підприємство видало векселі на забезпечення поставок (робіт, послуг) постачальників, підрядчиків та інших кредиторів.

Кт 62 «Короткострокові векселі видані»

Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги

530

Показується сума заборгованості

постачальникам за матеріальні цінності, роботи, послуги (крім заборгованості, забезпеченої векселями).

Кт 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»

Поточні зобов’язання за розрахунками:

з одержаних авансів

540

Відображається сума авансів, одержаних від інших осіб у рахунок наступних поставок.

Кт 681 «Розрахунки за авансами одержаними»

з бюджетом

550

Показується заборгованість підприємства за всіма видами платежів до бюджету, включаючи податки з працівників.

Кт 641 «Розрахунки за податками” Кт 642 «Розрахунки за обов’язковими платежами»

з позабюджетних платежів

560

Показується заборгованість за внесками до позабюджетних фондів.

Кт 642 «Розрахунки за обов’язковими платежами»

зі страхування

570

Відображається сума заборгованості за відрахуваннями єдиного соціального внеску.

Кт 65 «Розрахунки за страхуванням»

з оплати праці

580

Відображається заборгованість з оплати праці, включаючи депоновану зарплату.

Кт 66 «Розрахунки з оплати праці»

з учасниками

590

Відображається заборгованість підприємства його учасникам, пов’язана з розподілом прибутку і формуванням статутного капіталу.

Кт 67 «Розрахунки з учасниками»

із внутрішніх розрахунків

600

Відображається заборгованість підприємства пов’язаним сторонам та кредиторська заборгованість з внутрішньовідомчих розрахунків.

Кт 377 «Розрахунки з іншими дебіторами» Кт 682 «Внутрішні розрахунки», Кт 683 “Внутрі-шньогосподарські розрахунки»

Інші поточні зобов’язання

610

Відображаються суми зобов’язань, які не можуть бути включеними до інших статей, наведених у розділі «Поточні зобов’язання».

Кт 684 «Розрахунки за нарахованими %”, Кт 685 «Розрахунки з іншими кредиторами», Кт 643 «Податкові зобов’язання» Кт 644 «Податковий кредит», Кт 372 «Розрахунки з підзвітними особами»

Усього за розділом IV

620

Сума за рядками 500 – 610

V. Доходи майбутніх періодів

630

Включаються доходи, отримані протягом поточного або попередніх періодів, які належать до наступних періодів.

Кт 69 «Доходи майбутніх періодів»

Баланс

640

Сума за рядками 380, 430, 480, 620, 630