Самостійна робота № 2.Принципи оподаткування.

За економічним змістом податкова система є сукупністю встановлених у державі податків і платежів, що надходять до централізованих фондів грошових ресурсів держави. Ширше тра­ктується система оподаткування. Це сукупність податків і пла­тежів, а також принципів, методів та засобів справляння і конт­ролю за їх надходженням до централізованих фондів.

Незважаючи на різноманітність податкових систем у різних країнах світу, існують принципи, які забезпечують загальнонаукові основи побудови податкової системи:

1) принцип вигоди та адміністративної зручності;

2) принцип платоспроможності;

3) принцип визначальної бази.

Принцип вигоди та адміністративної зручності полягає у тому, що втрати внаслідок сплати податків мають бути сумірни­ми з тими вигодами, які платники отримують за рахунок фінан­сованих із податкових надходжень потреб і суспільних благ. Суть адміністративної зручності у тому, що податкова система має бути максимально зручною для податкоплатників і держави з точки зору організації податкової роботи.

Принцип платоспроможності декларує, що податковий тягар (величина податкових зобов'язань) має бути чітко визначений відповідно до платоспроможності податкоплатника (розміру до­ходів, обсягів споживання, майнового стану). З цим принципом пов'язані горизонтальні на вертикальні рівності в оподаткуванні. Горизонтальна рівність передбачає, що платники податків з однаковою платоспроможністю та податковою базою за доходом чи майном сплачують однакові суми протягом певного періоду. Вертикальна рівність досягається у разі, якщо платники подат­ків з різною платоспроможністю сплачують різні за обсягом су­ми, що диференціюються згідно з певними етичними принципа­ми соціальної справедливості.

Принцип визначальної бази означає, що податкова система в країні повинна формуватися не хаотично, а згідно з певною соці­ально-економічною доктриною. Кількісним виміром є прогнозна величина видатків бюджету.

Принципи оподаткування, які вперше були сформульо­вані А.Смітом в праці "Дослідження природи і причин багатства народів" і з якими пізніше, як правило, погоджувались вчені, що розвивали теорію податків, зво­дяться до чотирьох понять: загальність, справедливість,

визначеність, зручність.

Ці загальні принципи оподаткування поступово розширювалися під впливом соціально-економічних і полі­тичних перетворень у світі. У даний час вони в основ­ному зводяться до наступних:

— обов'язковість — введення норм податків і зборів, визна­чених на основі достовірних даних про об'єкти оподатку­вання за звітний період; встановлення відповідальності платників податків за порушення податкового законо­давства;

— рівнозначність і пропорційність — справляння податків з юридичних осіб здійснюється у відповідній частці від прибутку;

— недопущення проявів податкової дискримінації — забез­печення однакового підходу до суб'єктів господарювання при визначенні податкових зобов'язань;

— соціальна справедливість — забезпечення соціальної підтримки малозабезпечених верств населення через за­стосування диференційованого і прогресивного оподатку­вання громадян, які отримують високі доходи;

— стабільність — забезпечення незмінності податків і податкових платежів, їх ставок, і податкових пільг протягом бюджетного року;

— економічна обґрунтованість — встановлення податків відповідно до соціально-економічної доктрини держави з урахуванням необхідності досягнення збалансованості витрат бюджету з його доходами;

— рівномірність плати — встановлення термінів плати, виходячи з необхідності забезпечення фінансування витрат бюджету;

— єдиний підхід — забезпечення єдиного підходу до розроб­ки податкових законів з обов'язковим визначенням плат­ника податку, об'єкта оподаткування, джерела спла­ти, податкового періоду, ставок податку, основ для надання пільг;

— доступність — забезпечення дохідливості норм подат­кового законодавства для платників податків і податкових платежів.

Таким чином, система оподаткування буде тим ефек­тивнішою, чим вона буде зручнішою як для того, хто сплачує податки, так і для того, хто здійснює контрольні функції.