- •Раздел 1. Основы налогов и налогообложения
- •Глава 1. Теоретические основы налогов и налогообложения
- •1.1. Налоги и сборы: понятие, сущность.
- •1.2. Функции налогов.
- •1.3. Виды налогов и способы их классификации.
- •1.4. Правовой механизм налога.
- •1.5. Элементы налога.
- •1.6. Методы взимания налогов.
- •1.7. Принципы построения российской налоговой системы.
- •1.8. Права и обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов).
- •Раздел 2. Система налогов и сборов Российской Федерации
- •Глава 2. Налог на добавленную стоимость
- •Глава 3. Акциз
- •Глава 4. Налог на доходы физических лиц
- •Взаимодействие налогоплательщиков, налоговых агентов и налоговых органов
- •Ставки по налогу на доходы физических лиц
- •Сроки уплаты налоговыми агентами налога в зависимости от формы выплаты дохода налогоплательщику
- •Имущественные налоговые вычеты
- •Профессиональные налоговые вычеты
- •Нормативы затрат, установленные ст.221 нк рф
- •Глава 5. Единый социальный налог
- •Глава 6. Налог на прибыль организаций
- •Глава 7. Государственная пошлина
- •Глава 8. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •Глава 9. Водный налог
- •Глава 10. Налог на добычу полезных ископаемых
- •Глава 11. Транспортный налог
- •Глава 12. Налог на игорный бизнес
- •Глава 13. Налог на имущество организаций
- •Глава 14. Земельный налог
- •Глава 15. Налог на имущество физических лиц
- •Глава 16. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
- •Глава 17. Упрощенная система налогообложения
- •Глава 18. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •Интернет-ресурсы
Имущественные налоговые вычеты
Имущественные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц предоставляются налогоплательщикам на основании ст.220 НК РФ.
При этом п.1 ст.220 НК РФ предусмотрены две группы имущественных вычетов:
– вычеты, предоставляемые при осуществлении затрат на приобретение жилого дома или квартиры;
– вычеты, предоставляемые при продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков, земельных участков или иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика.
В соответствии с пп.2 п.1 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется при осуществлении затрат на приобретение жилого дома или квартиры в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов. Общий размер данного имущественного налогового вычета не может превышать 1 млн. рублей (без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках РФ и фактически израсходованных им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры).
Размер имущественного налогового вычета, предоставляемого при продаже имущества, определен:
– в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет (до 1 января 2005 года – пять лет), но не превышающих в целом 1 млн. рублей;
– в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи иного имущества, находящегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей 125 тысяч рублей;
– в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика три года (до 1 января 2005 года – пять лет) и более, а также иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Пример 3.
Физическое лицо получило в 2007 году банковский кредит в рублях под 20% годовых и направило его на приобретение квартиры. Ипотечный кредит – 800 000 рублей. Процент за пользование кредитом в 2003 году – 160 000 рублей. Собственные средства, направленные на покупку квартиры, – 500 000 руб.
Годовой доход, облагаемый по ставке 13% за 2007 год, составил 1 210 000 рублей. Данное физическое лицо имеет право на суммарный имущественный вычет при подаче налоговой декларации за 2007 год в размере: 1 000 000 + 160 000 = 1 160 000 руб. Следовательно, в 2007 году налоговая база по ставке 13% составила: 1 210 000 – 1 160 000 = 50 000 руб. Сумма налога – 50 000 * 0,13 = 6 500 руб.
Пример 4.
Физическое лицо в 2003 году продало автомобиль, находящийся его в собственности 4 с половиной года, за 155 000 руб. Годовой доход, облагаемый по ставке 13% за 2003 год, составил 130 000 руб.
Так как имущество находилось в собственности налогоплательщика более 3 лет, то имущественный вычет предоставляется в полной сумме (155 000 руб.). Следовательно, в 2007 году налоговая база по ставке 13% равна нулю. Остаток недоиспользованного в 2007 году вычета в размере 155 000 – 130 000 = 25 000 рублей не переносится на 2008 год, согласно ст. 210 НК РФ.